Эстейт Майкла Джексона против налоговой службы США.
В 2013 году, в то время, когда шел судебный процесс по иску Кэтрин Джексон против AEG-live, стало известно, что налоговая служба США IRS ( Internal Revenue Service ) выдала уведомление эстейту Майкла Джексона с требованием об уплате $702 млн.
Налоговая служба IRS не согласилась с оценкой стоимости МД-эстейта, сделанной экспертами эстейта в 2009 году и предъявила требование о задолженности на 505.1 млн. долларов в виде налогов и 196,9 млн долларов штрафных санкций.
Для того, чтобы были понятны причины возникшей проблемы, напомним, что после того, как Майкл Джексон умер, все его имущество, согласно трастовому завещанию, было передано в управление Эстейту, исполнителями которого являлись Джон Бранка и Джон Макклейн. Сразу же после того, как исполнители вступили в должность и приступили к работе, они должны были произвести оценку всего имущества и заплатить с этой суммы налог - 45% от стоимости чистых активов.
Здесь надо понимать следующее: на момент смерти Майкла его личные долги и бизнес-долги составляли огромную сумму - по разным оценкам она колебалась в пределах 400-500 млн. долларов. Имея такой негативный финансовый баланс, Эстейт был вынужден минимизировать абсолютно все расходы, в том числе и налоговые выплаты. Именно по этой причине оценка имущества Эстейта была проведена по самой нижней границе - иначе исполнители, не имея на момент начала своей работы ни цента заработанной прибыли, вынуждены были платить очень существенные суммы в налоговую службу. Поэтому единственным выходом из этой ситуации было максимальное сокращение оценки стоимости эстейта.
Напомним так же, что через четыре года Эстейт добился значительных финансовых успехов.
Согласно третьему финансовому отчету эстейта, его валовый доход по состоянию на 31 декабря 2013 года составил более 600 миллионов долларов (обращаем ваше внимание, что речь здесь идет о валовом доходе, а не о чистой прибыли, эти цифры могут отличаться на порядок)
Были погашены все личные долги Майкла, выплачена закладная за Хейвенхерст, полностью выплачен долг за каталог музыки Майкла Mijac.
50% доля эстейта в каталоге Sony/ ATV по-прежнему находилась в залоге.
Казалось, что самое трудное время уже позади и можно с оптимизмом смотреть в будущее.
Но именно в этот момент появляется претензия налоговой службы.
Налоговая служба IRS не согласилась с оценкой стоимости МД-эстейта: исполнители оценили эстейт в 7 миллионов долларов, в то время как IRS оценила его более чем в миллиард долларов.
Основные расхождения касались следующих позиций:
- каталог собственной музыки Майкла Джексона MIJAC – первоначально был оценен в $60,685,944 IRS и 2,207,351 $МД-эстейтом;
- 50% доля эстейта в каталоге Сони/АТВ – первоначально оценивался в $469,005,086 IRS и $0 МД-эстейтом;
- "Образ и подобие" Майкла Джексона – первоначально оценивался в $434,264,000 IRS и $2,105 МД-эстейтом.
- 87% процентов "неделимого интереса" эстейта в "инвестиционной компании Sycamore Valley Ranch Co., LLC" номинальной стоимостью 1 доллар, были оценены эстейтом в 1 доллар, I.R.S оценила этот "неделимый интерес" в 1.7 млн. долларов.
Некоторые пояснения.
- суть претензий налоговиков: речь шла не о неуплате налогов или уклонении от уплаты налогов (в Штатах это серьезное правонарушение); речь идет о размере налоговых выплат - а это часто встречающаяся ситуация.
- облагаться налогом должны "чистые" активы. Доля Майкла/эстейта в каталоге СОНИ/ATV находилась в залоге под кредит; задолженность по кредиту составляла, по разным оценкам, от 300 млн. до 320 млн. долларов, что примерно равнялось стоимости 50% доли в каталоге. Отсюда - "нулевая" оценка доли в каталоге.
- самая большая дискуссия разгорелась вокруг стоимости "образа и подобия" Майкла Джексона. И здесь надо понимать одну принципиально важную вещь: стоимость Артиста (то есть деньги, которые артист зарабатывает концертами и продажей дисков), и стоимость имиджа Майкла в целях рекламы - это совершенно разные вещи.
Речь идет о том, что под "образом и подобием" в первую очередь подразумевается потенциальная способность "знаменитости" приносить доход посредством рекламных контрактов. Если говорить совсем просто, то вопрос состоит в том, сколько денег готов заплатить "знаменитости" производитель какой-либо продукции за рекламу своего товара. А стоимость рекламного контракта будет напрямую зависеть от того, насколько возрастают продажи, например, прохладительных напитков, если их рекламирует знаменитость, или маек/сумок/кружек, если на них нанесено чье-либо изображение. Последний рекламный контракт МД с Пепси был расторгнут в 1993 году, в разгар скандала с обвинениями, и до 2009 года, то есть до момента смерти Майкла, у него больше не было ни одного сколько-нибудь серьезного рекламного предложения. В качестве примера приведем следующую информацию: руководство АЕГ в период подготовки к туру пыталось найти спонсоров предстоящих концертов, но желающих принять участие в этом проекте так и не нашлось. То есть имела место достаточно парадоксальная ситуация, когда билеты на тур TII пользовались ажиотажным спросом (что было большой неожиданностью для многих, в том числе и для самого Майкла), а вот спрос на "образ и подобие" МД у производителей товаров отсутствовал вообще. Так что те 2 тысячи баксов, в которые эстейт оценил имидж Майкла, выглядят абсолютно абсурдными и смешными, если говорить об «образе» и «стоимости» Майкла Джексона" как артиста. Но если говорить о способности Майкла Джексона приносить рекламный доход, то эта способность была, фактически, равна нулю, особенно после судебного разбирательства 2005 года.
- и, наконец, еще один принципиально важный фактор: стоимость имущества (включая "образ и подобие") должна быть оценена именно НА МОМЕНТ смерти, а не исходя из того, сколько это имущество будет стоить спустя месяц после смерти артиста.
Исходя из этого, Эстейт не согласился с оценкой, сделанной IRS, и подал заявление в налоговый суд, оспаривая оценку IRS и размер налоговых выплат. Это важно: не IRS судится с МД-эстейтом; наоборот - МД-эстейт оспорил налоговое требование IRS.
Приведем обзор прессы, которая подробно освещала эти события
«Эстейт Майкла Джексона заявил, что оценочные значения налоговой службы "были основаны на спекулятивных и ошибочных предположениях, не подкрепленных фактами или законом. Эстейт Джексона уже заплатил $100 млн в виде налогов".
http://www.reuters.com/article/entertainment-us-usa-tax-jackson-idUSBRE97M0YN20130823
“Исполнители эстейта разочарованы тем, что IRS продолжает настаивать в этом вопросе, но твердо полагают, что все вопросы будут решены в пользу эстейта и бенефициаров”, - сказал адвокат Говард Вейцман в заявлении, в котором также отметил, что эстейт заплатил более $100 млн в виде налогов и находится “в полном соответствии с налоговым законодательством.”
Пресс-секретарь IRS отказался комментировать, сославшись на раздел 6103 Налогового кодекса, который не позволяет организации обсуждать индивидуальные налоговые ситуации.
Так придется ли на самом деле эстейту раскошелиться на $702 млн? Это кажется маловероятным по ряду причин, и пресловутый дьявол кроется в деталях.
Прежде всего, важно понимать, что претензии налоговой службы касаются налога на недвижимость/имущество /эстейт, а не налога на прибыль. В 2009 году, когда Джексон умер, максимальная Федеральная ставка составляла 45% от стоимости чистых активов. Это подразумевает, что IRS считает, что Джексон стоил в районе $1,5 млрд на момент его смерти.
Хотя Король поп-музыки был гораздо более искушенным бизнесменом, чем большинство людей, и собрал невероятную коллекцию активов на протяжении своей карьеры, он точно не был миллиардером 25 июня 2009 г. Он не появлялся в списке миллиардеров Forbes в тот год или любой другой год, если на то пошло.
У Джексона были сотни миллионов долларов в разных активах, в том числе 50% доля в каталоге СОНИ/ATV, который, как предполагают эксперты, стоил $750 млн на тот момент времени (и который стоит намного больше сейчас).
Все, что связано с Джексоном, резко выросло в следующие после его смерти годы. (...) Два шоу цирка Дю Солей - Michael Jackson One в Лас-Вегасе и the Michael Jackson Immortal World Tour; совместный проект с Пепси - его музыка кажется сегодня столь популярной, как никогда.
Но налогом на недвижимость облагается стоимость активов в момент смерти, а не в тот момент, когда выдается или объявляется налоговый вексель. И в результате, кажется маловероятным, что налоговый суд вынесет решение в пользу IRS о выплате $702 миллионов.
http://www.forbes.com/sites/zackomal...wont-stand-up/
"Адвокат Адам Стрейзанд, глава департамента трастов и недвижимости Loeb & Loeb LLP’ в Лос-Анджелесе, рассказал BNA, что вопрос состоит в том, сколько стоили находящиеся в собственности Джексона активы в то время, когда он умер, а не в том, сколько они стоят после его смерти, как заявляет об этом IRS. “Никто не оспаривает тот факт, что смерть Джексона положительно повлияла на стоимость его образа и подобия" - говорит Стрейзанд. “Имя Майкла и его образ получили такую коммерческую ценность после его смерти, какаю он не имел при жизни.”
"В то время как IRS определяет это значение на основе последующих событий, исполнители эстейта вправе оценить имущество, основываясь на том, что было известно на момент оценки, а не исходя их тех обстоятельств, существование которых можно предположить в будущем, говорит Стрейзанд". (...)
"Налоговая служба начала использовать “образ и подобие” как фактор в определении стоимости имущества умерших знаменитостей, и это вызывает озабоченность среди адвокатов в сфере трастов и эстейтов, сообщило агентство Bloomberg". (...)
"Простое включение образа и подобия Джексона как фактора стоимости имущества породило вопросы у некоторых адвокатов в сфере трастов и эстейтов. Адвокат Мэтт Кадиш из Kadish, Hinkel & Weibel в Кливленде сказал, что “неизвестны случаи, чтобы образ человека являлся объектом налогообложения, а если он таковым является, то как тогда это оценивать?”
"Кадиш сказал, что он имеет “серьезную обеспокоенность” в связи с “внезапным решением” налоговой службы включить образ и подобие, как часть налогооблагаемой недвижимости, “не предоставив какого-либо предварительного указания или возможность для общественного обсуждения.”
"Кадиш также поднял вопрос о том, как знаменитости собираются платить за эту новую налоговую ответственность.
“Означает ли это, что спортсменам, эстрадным артистам и другим знаменитостям придется купить страхование жизни или принять участие в других новых планированиях, чтобы избежать разорительного ‘кризиса наличности’ вскоре после их смерти?”
http://www.businessweek.com/news/201...-million-taxes
“Процесс оценки - это скорее искусство, чем наука”, - говорит Ричард А. Берендт, директор имущественного планирования финансовых услуг фирмы Baird и бывший инспектор I.R.S “Когда я занимался аудитом, больше половины вопросов составляли вопросы стоимостной оценки в силу спекулятивного/предположительного характера оценки. Это происходило очень часто.”
"Частный малый бизнес, большие коллекции произведений искусства, доли в аренде или интеллектуальная собственность, такая, как теле- или кинокредиты (имеются виду участие в производстве кино- и телепрограмм), патенты или даже доменные имена веб-сайтов не так легко поддаются оценке, как, скажем, портфель ценных бумаг.
Еще одна дискуссия возникает, когда оценки находятся далеко друг от друга. Это произошло в случае Джексона. Когда он умер в июне 2009 года, это выглядело как затянувшееся падение, и его репутация была разорвана в клочья после стольких лет судебных исков и обвинений в растлении детей".
"Цифры, полученные/определенные оценщиками эстейта Джексона и инженерами I.R.S были так далеки друг от друга, что I.R.S подало иск и требует у эстейта уплаты $700 млн, в виде налогов и штрафов. Вопрос теперь заключается в том, стоил ли эстейт г-н Джексона почти столько же в момент перед смертью, как он стоил после его смерти, по утверждению I.R.S" .
"Лэнс С. Холл, президент оценочной фирмы FMV Opinions, выполнявшей оценку для эстейта Джексона (если я правильно поняла), говорит, что такие большие различия являются обычными, поскольку I.R.S использует высокое значение в качестве переговорной тактики".
“Предположим, что реальная стоимость недвижимости составляет $20 млн, и предположим, что эксперт налогоплательщика выходит на цифру в $17 млн.”, - сказал г-н Холл. “Оценка инженера I.R.S, скорее всего, начнется с $40 миллионов. Это вынесет вам все мозги. Но во время переговоров I.R.S может требовать больше, потому что тогда они смогут подписать соглашение на $28 миллионов.”
"М-р Холл сказал, что не всегда найдутся способы, чтобы предотвратить подобный спор, но что он призывает клиентов упорствовать и подавать апелляцию, чтобы аудиторы могли или урегулировать дело или привлечь людей со стороны, которым, возможно, придется отстаивать свою оценку в суде".
http://www.nytimes.com/2013/09/28/yo...ewanted=2&_r=0
Судебное разбирательство было отложено для того, чтобы стороны обсудили досудебное урегулирование.
К досудебному соглашению стороны не пришли, однако Эстейт смог добиться значительного снижения налогового бремени до начала суда.
В результате переговоров между налоговой службой и эстейтом большинство вопросов были решены в пользу МД-эстейта, но оставались три спорных актива, которые оценивались IRS более чем в 960 миллионов долларов, что могло в итоге дать около 600 миллионов долларов в виде налогов и штрафов.
К началу судебного разбирательства обе стороны скорректировали свои оценки по всем основным активам.
В июле 2014 года налоговики увеличила недоимки и пени на 29 миллионов долларов, поскольку они увеличили первоначальную оценку мастер-записей Джексонс5. В июне 2016 года они увеличили свои оценку каталога MIJAC на 53,6 млн. долларов, доведя ее до 112 млн долл.
В свою очередь, МД-эстейт увеличил стоимость "образа и подобия" до 3 миллионов долларов.
Затем IRS сократили свои оценки Sony/ATV и "образа и подобия".
Точные цифры назвать сейчас не представляется возможным, поскольку есть некоторые несоответствия между различными источниками (сообщалось, что к началу судебного процесса каталог MIJAC оценивался налоговиками в 112 миллионов долларов, однако во вступительном слове в начале судебного процесса адвокаты IRS назвали сумму в 90 млн долларов).
В итоге, оценки имущества на момент начала суда примерно составляли:
- "Образ и подобие" оценивался налоговиками в $161 млн (уменьшение составляет $273 млн от первоначальной оценки в 434 млн.дол.);
- Сони/ АТВ сейчас оценивался в сумму около 200 миллионов долларов (снижение на 269 млн. долл. от первоначальных 469 млн. долларов);
- каталог MIJAC оценивался около $90 млн.
В целом оценка оставшихся 3 крупных активов была снижена примерно на 500 миллионов долларов. Это означает общее сокращение налогов и пени примерно до 300 млн. долл. То есть еще до того, как стороны вошли в зал суда, налоговый дефицит был значительно уменьшен.
Однако эти предварительные оценки не исключали дальнейших корректировок – либо в сторону увеличения, либо в сторону уменьшения, и это могло иметь место в ходе судебного разбирательства.
В феврале 2017 года начались судебные слушания, в ходе которых давали показания исполнитель эстейта Джон Бранка, юрист в области маркетинга и смежных прав Карен Лэнгфорд, - со стороны эстейта, со стороны IRS - д-р Томе, эксперт по интеллектуальной собственности Weston Anson и другие свидетели. Подробности можно почитать тут -
https://smallofort.livejournal.com/108567.html;
https://smallofort.livejournal.com/109743.html;
https://smallofort.livejournal.com/109916.html
После окончания судебных слушаний была озвучена информация, что для вынесения окончательного решения судье может потребоваться год или даже больше. Решение будет приниматься налоговым судьей Марком Холмсом, это дело в ввиду его специфичности не рассматривалось судом присяжным.
В декабре 2017 года стало известно, что эстейт Майкла Джексона, скорее всего, избежал возможного штрафа за якобы недооценку активов покойного певца.
"Судья Налогового суда США отклонил предложение службы внутренних доходов предоставить дополнительные доказательства по делу, которое было рассмотрено в Лос-Анджелесе в феврале. Поскольку агентство не продемонстрировало, что оно соблюдает определенные процедурные требования, ему запрещено искать в суде 40 процентов якобы заниженного налога в штрафных санкциях.
"Что произойдет, если сторона, несущая бремя производства по какому-либо вопросу, не представит достаточных доказательств в суде для выполнения этого бремени?" - сказал судья Марк Холмс в своем ордере от 20 декабря. “Что ж, она проигрывает.”
В июле 2018 года обозреватели Форбс пришли к "оптимистичному" выводу о том, что решения судьи по иску МД-эстейта против налоговой службы IRS не следует ждать этим летом.
"Судья Холмс вряд ли вынесет свое решение ранее следующей весны.
У него есть экспертные показания сомнительной ценности от IRS, сверхмощные показания от co-ex'RS и двадцать пять (подсчитайте их, двадцать пять) томов судебных показаний, а также договора, признания и документы. Обозреватели Форбс сомневаются, что судья Холмс сможет "пробраться" через все эти вещи менее чем через шесть месяцев после того, как он получит досудебные сводки. Кроме того, у судьи Холмса есть полный список других дел. Так что решение по иску эстейта против налоговой службы ожидается только следующим летом".
В настоящее время (август 2020 года) решение по иску Эстейта против налоговой службы все еще не принято и это вызывает большую тревогу.