Как в бухгалтерском и налоговом учете определить затраты на покупку бытовой техники в офис?

Рассмотрим ситуацию:

К примеру, ваша организация планирует приобрести в офис микроволновую печь, кофемашину и телевизор, чтобы обеспечить комфортное пребывание в офисе для своих сотрудников.

Можно ли учесть эти расходы в бухгалтерском учете и при определении налоговой базы по налогу на прибыль, а также принять с них НДС к вычету?

Согласно содержанию ст. 163 ТК РФ, работодатель обязан обеспечить сотрудникам комфортные условия труда для выполнения норм выработки. Но статья не раскрывает перечень благ которые должны быть предоставлены работодателем.

Статья 223 ТК РФ обязывает организации обеспечивать сотрудников помещениями для приема пищи, комнат отдыха, пунктов оказания медицинской помощи и психологической разгрузки.

Также требования к безопасности на рабочих местах устанавливаются СанПином, их должны соблюдать все работодатели. Некоторые из правил содержат и требования по оборудованию, например в случаях комнат приема пищи (СП 44.13330.2011), но только некоторые правила устанавливают что в такой комнате должны быть, например, плита, холодильник и тд.

Четких мер по обеспечению комфортных условий труда законодательство не содержит, поэтому их рекомендовано определить в локальном нормативном акте.

Как же учесть затраты на покупку бытовой техники в бухгалтерском учете?

В бухгалтерском учете актив принимается в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия п. 4 ФСБУ 6/2020:

• объект предназначен для использования в производстве продукции
• объект предназначен для использования в течение длительного времени, т. е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев
• организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта
• объект способен приносить организации экономические выгоды в будущем

При этом пунктом 5 ФСБУ 6/2020 предусмотрено, что организация вправе не применять ФСБУ 6/2020 в отношении активов, которые соответствуют условиям пункта 4 ФСБУ 6/2020, но стоимостью ниже лимита, установленного в учетной политике организации.

Эти активы могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов, их стоимость учитывается в составе расходов в момент передачи в эксплуатацию. Для того, чтобы обеспечить сохранность объектов в производстве должен быть налажен контроль за их движением.

Касаемо расходов по налогу на прибыть, согласно статье 252 НК РФ они признаются если экономически обоснованны и направлены на получение дохода. Налоговый кодекс РФ разрешает учитывать расходы на обеспечение комфортных условий труда, но не уточняет, какие условия признаются таковыми и какие расходы относятся к такому обеспечению.

Опираясь на пояснения финансового ведомства, расходы на приобретение бытовой техники уменьшают налогооблагаемую прибыль, если она служит для обеспечения предусмотренных законодательством и специальными отраслевыми требованиями комфортных условий труда и мер по технике безопасности.

Затраты учитываются путем включения в расходы на обеспечение комфортных условий труда либо путем начисления амортизации.

Ответа на вопрос имеет ли право налогоплательщик на вычет сумм НДС, налоговый кодекс не содержит.

При приобретении в офис бытовой техники, учесть расходы легко в программе 1С:Бухгалтерия 8.

В программе 1С:Бухгалтерия 8 бухгалтерский и налоговый учет ведется в соответствии с законодательством Российской Федерации. Помимо этого, вы с легкостью подготовите отчеты в различные ведомства и контролирующие органы.

Чтобы купить, заказать настройку/установку 1С:Бухгалтерия 8 или задать вопросы - позвоните нам по номеру +7 (812) 317-00-07 или напишите it@dialogit.ru

Наш Telegram-канал t.me/dialog_it - анонс вебинаров, бизнес-новости, лайфхаки по 1С.