Встречаем Новый год: налоговые последствия праздничного корпоратива

Если организация решила устроить новогодний корпоратив с арендованным банкетным залом, а также заключила со сторонними компаниями договоры об оказанию услуг по питанию и подготовке развлекательной программы. Возникает вопрос: какие налоговые последствия возникают у компании в связи с корпоративным праздником при применении общего режима налогообложения?

Налог на прибыль

Расходы на новогодний корпоратив учесть для целей исчисления налога на прибыль нельзя.

В этом случае речь идет о культурно-зрелищном мероприятии, поэтому расходы на его проведение не учитываются на основании п. 29 ст. 270 НК РФ.

НДС

Платить НДС при проведении корпоративного банкета не придется.

Объектом обложения НДС являются операции по реализации товаров, работ, услуг (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Реализация для целей налогообложения – это передача на возмездной основе права собственности на товары (результаты выполненных работ) одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, и передача на безвозмездной основе (п. 1 ст. 39 НК РФ).

По мнению Минфина России, обязанность исчислить и уплатить НДС возникает при передаче права собственности конкретным лицам. Если организация не может определить стоимость потребленного каждым участником корпоратива (банкета), то объекта обложения НДС не возникает (см. письмо Минфина России от 28.03.2011 № 03-07-07/11).

Одновременно с этим у организации отсутствует и право на вычет НДС, предъявленного при приобретении товаров (работ, услуг) для корпоративного праздника (см. письмо Минфина России от 08.02.2016 № 03-03-06/1/6140).

НДФЛ

НДФЛ удерживается с дохода физлица, полученного в денежной или натуральной форме, в частности, при оплате за физлицо товаров (работ, услуг) (п. 1 ст. 210 и пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ).

При этом для целей НДФЛ доходом признается экономическая выгода при условии, что ее можно оценить (ст. 41 НК РФ). Работодатель должен принять меры, чтобы оценить полученную каждым работником выгоду, но при проведении корпоратива сделать это трудно.

Минфин России отмечает следующее: если при проведении корпоратива (банкета) отсутствует возможность персонифицировать экономическую выгоду каждого сотрудника (участника корпоратива), то облагаемого НДФЛ дохода у таких лиц не возникает (см. письма Минфина России от 03.08.2018 № 03-04-06/55047 и от 21.03.2016 № 03-04-05/15542).

Страховые взносы

Такая же ситуация и со страховыми взносами. Выбирать вариант поведения также придется работодателю.

База для начисления страховых взносов определяется персонально для каждого конкретного работника (п. 1 ст. 421 НК РФ), поэтому если нельзя конкретизировать выгоду каждого работника (например, как при проведении корпоративного мероприятия), то и базы для начисления страховых взносов не возникает. К такому выводу пришли представители Минтруда России в п. 4 письма от 24.05.2013 № 14-1-1061.

Однако, по мнению Минфина России, оплата организацией, например, питания работников (в т.ч. организованного в виде шведского стола) облагается страховыми взносами в общем порядке как выплата, производимая в рамках трудовых отношений. Соответственно, необходимо организовать учет выплат по каждому работнику (п. 2 письма Минфина России от 17.05.2018 № 03-04-06/33350).

В ситуации, когда это невозможно, Минфин России предлагает разделить всю сумму расходов на мероприятие на всех работников. В связи с этим полагаем, что если налогоплательщик решит не уплачивать страховые взносы, возможны претензии со стороны проверяющих.

Можно сделать вывод, что налоговые последствия новогоднего корпоратива стремятся к нулю.

Наш Telegram-канал t.me/dialog_it - анонс вебинаров, бизнес-новости, лайфхаки по 1С.