Социальный налоговый вычет по расходам на обучение

Социальный налоговый вычет за обучение позволяет гражданам компенсировать часть затрат на оплату собственного образования или образование близких родственников в образовательных организациях, на курсах повышения квалификации, в автошколах и др., а также за занятия детей в платных дошкольных и внешкольных образовательных учреждениях.

Что это значит? Это значит, что часть заработной платы работника не облагается налогом. Из денег, потраченных на обучение, государство может вернуть часть в виде уплаченного подоходного налога (НДФЛ - 13%).

Пример: в 2018 году семья понесла расходы на обучение в сумме 50 000₽. С этой суммы можно получить 6 500₽ в виде налогового вычета.

Вычет можно получить в размере фактических расходов на оплату обучения, но не более 120 000₽ за год. Эта сумма является общей для всех видов социальных вычетов. Поэтому если используется социальный вычет по нескольким видам расходов (обучение, лечение), то их общий размер будет ограничен 120 000₽.

1. Условия получения
   Данный вычет могут получить лица, оплатившие (пп.2 п.1 ст.219 НК РФ):
   — свое обучение;
   — обучение своих детей, подопечных, то есть лиц, в отношении которых плательщик является опекуном или попечителем;
   — обучение своих братьев и сестер.
   На стоимость обучения супруга вычет не предоставляется.
   Использовать вычет можно за те годы, когда оплачивалось обучение и такое обучение осуществлено, включая время академического отпуска.

1.1. Социальный вычет на собственное обучение, обучение братьев и сестер
На собственное обучение вычет предоставляется по любой форме обучения (очной, очно-заочной, заочной) независимо от возраста.
Получить вычет в связи с оплатой обучения братьев и сестер (в том числе неполнородных) возможно, если только на момент оплаты они не достигли возраста 24 лет и их обучение проходит по очной форме.

1.2. Социальный вычет на обучение детей и подопечных
Вычет предоставляется, если обучение осуществляется по очной форме:
— детей до 24 лет;
— подопечных до 18 лет, а также бывших подопечных до 24 лет.
Можно получить социальный вычет и в случае, если образование они получают очно-дистанционным способом.
Вычет не предоставляется, если оплачено обучение внуков и племянников.
Размер вычета ограничен суммой в 50 000₽ за год на каждого учащегося.
Пример. При обучении двух детей один из родителей вправе получить вычет в размере понесенных расходов, но не более 100 000₽ за год (по 50 000₽ на каждого ребенка).

2. Порядок получения социального вычета
Получить социальный налоговый вычет можно двумя способами:
— у работодателя - до окончания календарного года, в котором оплачено обучение (абз.2 п.2 ст.219 НК РФ);
— в налоговой инспекции - по окончании календарного года, в котором понесены расходы на оплату обучения (абз.1, 5 п.2 ст.219 НК РФ).

2.1. Получение вычета у работодателя
Рекомендуем придерживаться следующего алгоритма.

Шаг 1. Собрать подтверждающие документы
— копия договора на собственное обучение (в случае заключения);
— копии лицензии образовательной организации, если реквизиты лицензии не указаны в договоре;
— копии платежных документов, подтверждающих оплату обучения. Например, кассовые чеки, банковские квитанции и др.

При получении вычета на обучение детей, подопечных, брата, сестры дополнительно понадобятся:
— копия документа, подтверждающего родство и возраст учащегося (свидетельство о рождении);
— документ, подтверждающий очную форму обучения (справка из образовательного учреждения);
— копия документа, подтверждающего опеку или попечительство.

Шаг 2. Получить уведомление о подтверждении права на вычет
Подтверждающие документы и заявление о подтверждении права на социальный вычет подаются в налоговую инспекцию по месту жительства. Документы можно направить через личный кабинет налогоплательщика. Декларацию по форме 3-НДФЛ представлять не нужно.
Уведомление о подтверждении права на вычет выдается налоговым органом в срок не позднее 30 календарных дней со дня подачи в налоговый орган заявления и подтверждающих документов (п.2 ст.11.2, абз.2 п.2 ст.219 НК РФ).

Шаг 3. Представить работодателю заявление и уведомление
Заявление работодателю о предоставлении вычета составляется в произвольной форме и подается вместе с уведомлением о подтверждении права на вычет. Вычет предоставляется с месяца, в котором работник обратился к работодателю с заявлением.
Если работодатель удержал с работника НДФЛ (налог 13%) без учета социального налогового вычета, он обязан вернуть сумму излишне удержанного налога. Для этого в бухгалтерию подается заявление о возврате излишне удержанного НДФЛ с указанием банковского счета для перечисления переплаты (п.2 ст.219, п.1 ст.231 НК РФ).

2.2. Получение вычета в налоговой инспекции
Для обращения в налоговый инспекцию понадобятся те же документы, что и при обращении за уведомлением о праве на вычет (Шаг 1 предыдущего раздела), а также справка о доходах 2-НДФЛ (запрашивается у работодателя или в централизованной бухгалтерии).

Шаг 1. Заполнить декларацию 3-НДФЛ и заявление
На основании подтверждающих документов заполняется налоговая декларация. Также необходимо составить заявление о возврате излишне уплаченной суммы НДФЛ. В нем указываются реквизиты банковского счета для перечисления переплаты.
Примечание. Заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ можно с помощью бесплатной программы на сайте ФНС России.

Шаг 2. Подать декларацию и документы в налоговую инспекцию
По общему правилу декларация подается в налоговую инспекцию не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором оплачено обучение (п.3 ст.80, п.1 ст.83, п.п.1, 2 ст.229 НК РФ). Если декларация 3-НДФЛ подается исключительно с целью получения социального налогового вычета, подать ее можно в любое время в течение трех лет по окончании года, в котором оплачено обучение (п.7 ст.78 НК РФ).

Шаг 3. Получить решение
Налоговый орган в течение трех месяцев со дня подачи документов проводит камеральную проверку, по окончании которой направляет сообщение о принятом решении. При положительном решении сумма переплаты подлежит возврату в течение месяца.

С.Яруллин, правовой инспектор труда Башкирской организации Общероссийского Профсоюза образования
Информационный листок подготовлен по материалам издания "Электронный журнал "Азбука права", 2019