Транспортный налог. Особенности исчисления и уплаты в Красноярском крае
Как известно, транспортный налог относится к региональным налогам и установлен главой 28 раздела IX Налогового кодекса РФ.
Что подразумевается под понятием «региональный налог»? Это означает, что налог устанавливается на федеральном уровне Налоговым кодексом РФ, но вводится и регулируется законами субъектов Российской Федерации.
Ключевые правила исчисления таких платежей устанавливает Налоговый кодекс РФ, но регионы вправе предусмотреть свои условия (ставки, льготы, освобождения) в рамках, определенных федеральным законом.
Ввод в действие и прекращение действия на территориях субъектов РФ происходит в соответствии с Налоговым кодексом РФ и законом субъектов о конкретном налоге.
Вместе с тем при установлении регионального налога законодательные органы субъектов РФ определяют налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы не установлены федеральным законом, а также особенности определения налоговой базы, налоговые льготы, основания и порядок их применения.
В Красноярском крае транспортный налог регулируется Законом Красноярского края от 08.11.2007 N 3-676.
Итак, плательщиками налога признаются организации с любым режимом налогообложения (общий, УСН, ЕСХН, АУСН), а также физические лица, на которых зарегистрированы облагаемые налогом транспортные средства.
Следует учитывать, что при лизинге налог платит то лицо, на кого зарегистрировано транспортное средство, - лизингодатель или лизингополучатель.
К объектам налогообложения относятся автомобили и спецтехника (погрузчики и штабелеры, экскаваторы, бульдозеры и другие самоходные машины) с ДВС или электродвигателями, зарегистрированные в ГИБДД или Гостехнадзоре, а также некоторые виды воздушного и водного транспорта.
Не являются объектом налогообложения:
- автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также полученные через органы социальной защиты населения;
- промысловые морские и речные суда;
- пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности организаций и ИП, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;
- транспортные средства, принадлежащие на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти и федеральным государственным органам, в которых предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;
- самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;
- суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;
- морские стационарные и плавучие платформы, морские передвижные буровые установки и буровые суда;
- прицепы и зарегистрированные на сельхозпроизводителей трактора и др.
Кроме того, Законом Красноярского края N 3-676 от уплаты налога освобождены:
- на одно транспортное средство с мощностью двигателя до 100 л.с., - Герои СССР и РФ; инвалиды и ветераны ВОВ и боевых действий; военнослужащие ОВД, ставшие инвалидами вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при исполнении служебных обязанностей; чернобыльцы; один из родителей (усыновителей), опекунов, попечителей ребенка-инвалида, пенсионеры и др;
- организации, занимающиеся производством специального оборудования и средств для нужд инвалидов, при условии, что выпуск данной продукции составляет не менее 80 процентов; а также полностью или частично (не менее 70 процентов) финансируемые из краевого и (или) местных бюджетов (за исключением организаций здравоохранения), - по транспортным средствам, принадлежащим им на праве хозяйственного ведения или оперативного управления;
- сельскохозяйственные товаропроизводители, при условии, что доля выручки от реализации этой продукции составляет не менее 70 процентов;
- организации здравоохранения, полностью или частично (не менее 70 процентов) финансируемые из краевого и (или) местных бюджетов, - по транспортным средствам, принадлежащим указанным организациям на праве хозяйственного ведения или оперативного управления;
- организации и ИП, осуществляющие традиционную хозяйственную деятельность и промыслы коренных малочисленных народов и в которых не менее 70 процентов рабочих мест занято лицами, относящимися к коренным малочисленным народам Севера;
- физические лица и организации - в отношении автомобилей, оснащенных только электрическим двигателем.
Кроме того, пенсионерам и одному из родителей (усыновителей), опекунов, попечителей ребенка-инвалида, а также каждому из родителей многодетных семей установлена льгота 90% от суммы налога в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя до 150 л.с., мотоциклов и мотороллеров с мощностью двигателя до 40 л.с.; других самоходных транспортных средств; снегоходов, мотосаней с мощностью двигателя до 50 л.с.; катеров, моторных лодок и других водных транспортных средств с мощностью двигателя до 100 л.с. Условия применения льготы: не более двух единиц транспортных средств, определяемых на усмотрение налогоплательщика. Не предоставляется льгота на два транспортных средства одного вида.
Физические лица в отношении гибридных автомобилей легковых с мощностью двигателя свыше 100 л. с. до 250 л уплачивают транспортный налог в размере 70 %.
Вместе с тем все перечисленные налоговые льготы не предоставляются в отношении дорогостоящих легковых автомобилей, перечисленных в п. 2 ст. 362 НК РФ, исчисление суммы налога на которые производится с учетом повышающего коэффициента.
При гибели или утилизации автомобиля налог не платят с месяца, в котором это произошло; при угоне - с месяца начала розыска. Для этого надо подать в инспекцию заявление: об автомобиле, прекратившем существование, - КНД 1150076; об угнанном - КНД 1150136.
Ставки налога по каждому виду транспорта установлены Законом Красноярского края N 3-676. С 1 января 2026 года ставки повысились, с ними можно ознакомиться в Справочной информации, подготовленной специалистами «КонсультантПлюс».
Сроки уплаты налога:
- юридическими лицами - авансовые платежи - не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, налог - не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом;
- физическими лицами - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом - календарным годом.
Расчет: мощность двигателя каждого автомобиля (налоговую базу) умножают на налоговую ставку. Авансовый платеж за квартал - 1/4 годового налога. Налог к уплате за год считают за вычетом авансов.
При покупке или продаже налог считают пропорционально количеству месяцев владения автомобилем. Месяц приобретения учитывают при регистрации автомобиля до 15 числа включительно, месяц продажи - при снятии с учета с 16 числа.
Вместе с тем не следует забывать, что при расчете налога по отношению к дорогостоящим транспортным средствам применяется повышающий коэффициент.
Повышающий коэффициент применяется в отношении легковых автомобилей стоимостью от 10 млн руб. и с года выпуска которых прошло определенное количество лет, включенных в перечень легковых автомобилей на каждый налоговый период, размещаемый ежегодно не позднее 31 марта на официальном сайте Минпромторга.
При этом отсутствие в перечне детализированного описания соответствующей марки и модели автомобиля либо автомобиля более дорогостоящей комплектации не освобождает налогоплательщика от применения повышающего коэффициента при соответствии транспортного средства обязательным критериям, установленным НК РФ.
Отчетность: декларацию по транспортному налогу не сдают.
ИФНС обязана прислать по ТКС сообщение с расчетом налога за прошлый год. В общем случае сообщение должно быть передано (направлено) вам в течение 10 рабочих дней с момента его составления, но не позднее шести месяцев с окончания срока уплаты налога за предыдущий год. Если не согласны с расчетом ИФНС, в ответ направьте пояснения со своим расчетом в срок не позднее 20 рабочих дней.
Если не получили сообщение с расчетом налога, направьте в ИФНС заявление о выдаче сообщения. А о зарегистрированных в прошлом году автомобилях, на которые не получили расчет налога, до 31 декабря подайте в инспекцию сообщение.
Если вы заплатили налог в большей сумме, чем надо, то переплату по налогу, учтенную на ЕНС и сформировавшую положительное сальдо счета, можно зачесть в счет ваших предстоящих платежей по налогу или взносу либо в счет исполнения обязанностей другого лица. Кроме того, вы можете возвратить переплату в пределах положительного сальдо ЕНС.
Если вы заплатили налог в меньшей сумме, чем нужно, может возникнуть необходимость доплатить пени.
ИП и физические лица платят транспортный налог на основании уведомления ИФНС, направленного налогоплательщику до 1 декабря следующего за отчетным года, один раз в год.
Материалы:
Закон Красноярского края от 08.11.2007 N 3-676 «О транспортном налоге»
Справочная информация: «Ставки транспортного налога в Красноярском крае»
Готовое решение: Как организации уплачивают транспортный налог и авансовые платежи по нему
Готовое решение: Как организации проверить и заплатить транспортный налог
Ситуация: Как рассчитывается транспортный налог для физических лиц?
#Налоги_и_взносы#Бухгалтерия_ИСКРА_РЯДОМ
Материал подготовила:
Ирина Витальевна Чугункова - ведущий консультант по вопросам бухгалтерского и налогового учета Линии консультаций компании «Искра рядом»