Возмещение морального вреда – это компенсация или доход

Вот, казалось бы, простой вопрос и все уже давно определено в законодательных и нормативных актах.

Но предлагаю еще раз проверить и пройтись по определениям.

Первое что имеем – согласно положениям статей 151 и 1101 Гражданского кодекса обязанность возмещения морального вреда и его размер определяются судом.

В соответствии со статьей 151 Гражданского кодекса, если гражданину причинен моральный вред (физические или нравственные страдания) действиями, нарушающими его личные неимущественные права либо посягающими на принадлежащие гражданину другие нематериальные блага, а также в других случаях, предусмотренных законом, суд может возложить на нарушителя обязанность денежной компенсации указанного вреда.

Второе - согласно пункту 1 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц, если иное не предусмотрено пунктом 1 статьи 217 Кодекса, все виды компенсационных выплат, установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

При определении размеров компенсации морального вреда суд принимает во внимание степень вины нарушителя и иные заслуживающие внимания обстоятельства. Суд должен также учитывать степень физических и нравственных страданий, связанных с индивидуальными особенностями гражданина, которому причинен вред.

Третье – согласно п. 7 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации (утв. Президиумом ВС РФ 21 октября 2015 г.), выплаты физическим лицам, призванные компенсировать в денежной форме причиненный им моральный вред, не относятся к экономической выгоде (доходу) гражданина, что в соответствии со ст. ст. 41, 209 НК РФ означает отсутствие объекта налогообложения НДФЛ.

Можно сказать вопрос решен? И письма Минфина есть с такой точкой зрения – например – ПИСЬМО от 13 января 2021 г. N 03-04-05/772 - сумма возмещения морального вреда, выплачиваемая физическому лицу на основании решения суда, не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц (подборка писем в Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам {КонсультантПлюс})

Очередное разъяснение Минфина Письмо от 7 сентября 2024 г. N 03-04-05/88694 - сумма компенсации морального вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, выплачиваемая налогоплательщику на основании решения суда, освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц. В иных случаях сумма компенсации морального вреда подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

То есть для того, чтобы возмещение морального вреда считалось компенсацией в целях обложения НДФЛ, должно быть решение суда, в котором моральный вред оценен.

Если вопрос по возмещению морального вреда урегулирован в досудебном порядке, то такая компенсация морального вреда будет считаться доходом, не попадающим под действие пункта 1 статьи 217 НК РФ и облагаться НДФЛ.

Быть уверенными в правильном применении действующих норм и правил помогут тематические кейсы от СПС КонсультанПлюс:

• Готовое решение: Какие компенсации облагаются и не облагаются НДФЛ (КонсультантПлюс, 2024) {КонсультантПлюс}
• Готовое решение: Как облагаются НДФЛ различные виды выплат (КонсультантПлюс, 2024) {КонсультантПлюс}

Материалы ежедневно актуализируются, и вы всегда быстро получите нужную для принятия решений информацию.