НДС что с чем сверять и какая доля?

Что сверить и предпринять

Определите долю вычетов НДС по своей организации, применив формулу ФНС:

Доля вычетов по компании

= Все вычеты за квартал : Вся сумма начисленного НДС × 100

Результат сравните с региональным значением из таблицы.

ФНС официально не обнародовала методику расчета безопасной доли вычетов в регионах. На практике инспекторы на местах используют разные данные.

В некоторых ИФНС требуют пояснения, если доля вычетов равна или превышает 89 процентов за последние 12 месяцев (п. 3 Общедоступных критериев самостоятельной оценки, утв. приложением № 2 к приказу ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333). В других ИФНС определяют безопасную долю вычетов на основе формы 1-НДС. При этом часто возникает вопрос, как ее считать: с учетом реализации по всем ставкам, включая нулевую или без ее учета.

Инспекторы на местах рекомендуют определять долю вычетов из реализации по ставкам, которые использует компания. Ведь при проверке учитывают особенности деятельности конкретной организации. Иначе вы рискуете завысить показатель. Так как реализация по нулевой ставке есть не у всех компаний, данные для каждого региона в таблице мы привели без ее учета.

Когда доля вычетов по организации больше среднего, инспекторы могут запросить пояснения или пригласить вас на комиссию. Чтобы снизить риски, заранее перенесите часть вычетов на следующий квартал.

Чем объяснить завышенную долю

Когда привести долю вычетов НДС к безопасному значению невозможно, будьте готовы пояснять инспекторам причину завышенного объема вычетов. Например, закупкой крупной партии товаров или ростом цен у поставщиков.

К пояснению приложите копии счетов-фактур с наибольшими суммами входного НДС, а также копии документов, которые подтвердят причину роста вычетов НДС. Например, новые договоры с поставщиками, арендодателями.

Подготовьтесь к комиссии по налогам

Что еще проверить

Доля вычетов по НДС – не единственный критерий, по которому компанию могут вызвать на комиссию или включить в план выездных проверок. Инспекторы контролируют также налоговую нагрузку, рентабельность, сверяют зарплаты со среднеотраслевыми показателями, МРОТ и прожиточным минимумом.

Безопасная доля вычетов по регионам за II квартал 2018 года

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ

Белгородская область89,

4Брянская область92,3

Владимирская область84,6

Воронежская область92,3

Ивановская область92,6

Калужская область86,6

Костромская область84,1

Курская область88,3

Липецкая область88,9

Московская область90,6

Орловская область92,9

Рязанская область85,2

Смоленская область91,9

Тамбовская область95,2

Тверская область88,6

Тульская область91,6

Ярославская область85,8

город Москва88

СЕВЕРО-ЗАПАДНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ

Республика Карелия84,2

Республика Коми79,3

Архангельская область88,5

Вологодская область83,8

Калининградская область65,8

Ленинградская область86,3

Мурманская область78,5

Новгородская область87,4

Псковская область89

город Санкт-Петербург90,2

Ненецкий АО116

СЕВЕРО-КАВКАЗСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ

Республика Дагестан87,2

Республика Ингушетия94

Кабардино-Балкарская Республика94

Карачаево-Черкесская Республика93,7

Республика Северная Осетия – Алания88,2

Чеченская Республика103,3

Ставропольский край88,9

ЮЖНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ

Республика Адыгея86,5

Республика Калмыкия78,8

Республика Крым88,2

Краснодарский край89,5

Астраханская область58,3

Волгоградская область87

Ростовская область92,1

город Севастополь82,4

ПРИВОЛЖСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ

Республика Башкортостан87,7

Республика Марий-Эл90,4

Республика Мордовия89,6

Республика Татарстан88,4

Удмуртская Республика80,1

Чувашская Республика83,2

Кировская область84,9

Нижегородская область87,4

Оренбургская область71,4

Пензенская область90,1

Пермский край79,3

Самарская область84,6

Саратовская область85,5

Ульяновская область91,1

УРАЛЬСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ

Курганская область87,5

Свердловская область86,6

Тюменская область83,8

Челябинская область87,5

Ханты-Мансийский АО – Югра61,9

Ямало-Hенецкий АО97,6

СИБИРСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ

Республика Алтай90,4

Республика Бурятия85,3

Республика Тыва74,4

Республика Хакасия89,9

Алтайский край89,6

Красноярский край76,1

Иркутская область79,3

Кемеровская область81,7

Новосибирская область89,1

Омская область82

Томская область74,3

Забайкальский край90,9

ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ

Республика Саха (Якутия)85

Приморский край94,8

Хабаровский край88

Амурская область116,8

Камчатский край88,9

Магаданская область99,9

Сахалинская область93,2

Еврейская автономная область87

Чукотский АО95,8

БАЙКОНУР

Байконур59,2

«Безопасная доля вычетов НДС за II квартал»

© «Система Главбух».