Федеральный закон № 176-ФЗ меняет УСН и порождает много вопросов. Разобрали два 👇🏻
✅Считается ли КР на СОИ и коммунальные услуги доходом УО?
С 1 января 2025 года НДС применяется ко всем операциям:
→ которые относятся к реализации управляющими организациями работ и услуг
→ независимо от покупателей таких работ, услуг. Это могут быть население, ЮЛ, ОМС. Организация определяет операции по реализации работ, услуг и при применении УСН.
Все операции по реализации работ, услуг облагаются НДС по налоговым ставкам по статье 164 НК РФ, в том числе:
• по содержанию и ремонту общего имущества в МКД
• по выполнению работ по благоустройству территории муниципального образования или придомовой территории за счет бюджетных средств по муниципальным контрактам + при софинансировании работ за счёт средств собственников и ОМС по муниципальным программам
• по реализации иных работ услуг для ФЛ и ЮЛ, по продаже товаров
👉 под НДС попадают все операции по реализации работ, услуг, товаров, имущественных прав, которые УО осуществляет ежемесячно с 1 января 2025 года. Ставку определяем по пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ:
— 5% при доходе > 60 млн ₽
— 7% при доходе > 250 млн ₽
— 20% при доходе > 450 млн ₽
Освобождение от НДС работает для операций по реализации работ, услуг по содержанию ОИ, если они выполнены с привлечением подрядных организаций – пп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ. Средства на текущий ремонт ОИ не облагаются налогом в период их накапливания – п.3 ст. 162 НК РФ.
Если исполнитель КУ – РСО или регоператор по обращению с ТКО, то реализация по таким операциям отражается у РСО и регператора по ТКО.
УО является получателем средств потребителей за КР на СОИ, расходы по которым включены в плату за содержание жилого помещения. Такие доходы – налогооблагаемые по НДС. Но и здесь, управляющая организация может рассчитывать на освобождение от НДС – пп. 29 п. 3 ст. 149 НК РФ.
✅Из какой суммы считается НДС?
PS: Для тех, кто работал с УСН и никогда с НДС не сталкивался, это сложный вопрос.
🎓 Наргис Джураева, член Экспертного совета Ассоциации «Р1», финансовый директор УО ООО «Дружба» из Уфы:
Очень много вопросов по поводу того, можно ли вычитать 60 000 000 ₽, если превысили данную выручку. Никакого вычитания нет. Путаница возникает из-за того, что НДС приравнивают к налогу на прибыль и УСН.
НДС рассчитывается квартально, когда как у прибыли и УСН налоговый период год. Если во втором квартале есть изменения, касаемые первого квартала, то сдается уточненная декларация за первый квартал.
Чтобы, не путать вас статьями закона, напишу только основную статью, в которой говориться об этом. Для всех налогоплательщиков, независимо от размера их выручки, налоговый период по НДС равен кварталу (ст.163 НК РФ).
Первая ситуация: если ваша компания сформировала выручку по итогам 2024 года в размере, превышающем 60 000 000 ₽, то с 1 января 2025 года вы становитесь плательщиком НДС и можете выбрать ставку либо 5(7)% без вычетов, либо 20(10)%, но с вычетами. Не забываем, считать выгоду от применения того или иного варианта. Это значит, что если в январе выручка стала 65 000 000 ₽, в феврале 20 000 000 ₽, в марте 30 000 000 ₽, то вы платите в 1 квартале 2025г., со всей суммы 115 000 000 ₽ (65 000 000+20 000 000+30 000 000), НЕ вычитая 60 000 000 ₽.
Вторая ситуация: если ваша выручка в 2024г. составила 55 000 000 ₽, то в 2025г. вы не платите НДС до тех пор, пока не превысите 60 000 000 ₽. Например, в октябре 2025г., общая выручка составила 65 000 000 ₽, и превышение на 5 000 000 ₽ произошло в октябре, это четвертый квартал. В ноябре выручка составила 6 000 000 ₽, в декабре выручка составила 7 000 000 ₽. НДС в четвертом квартале 2025г. придется заплатить с 18 000 000 ₽ (5 000 000+6 000 000+7 000 000).
Третья ситуация: выручка в 2024г. превысила 60 000 000 ₽. С 1 января 2025г. вы платите НДС по выбранной ставке. И, даже если выручка за 2025г. составила 50 000 000 ₽., т.е. меньше 60 000 000 ₽, вы платите НДС. Выбравшие ставку НДС 5(7)%, обязан применять ее в течение трёх лет – 12 кварталов, конечно, если вы не превысит лимит дохода.
👉 Подробнее обсуждаем в Telegram-канале Ассоциации «Р1».