НДС в смете и контракте: как избежать конфликта норм после разъяснений Минфина и Минстроя

Декабрьские разъяснения Минфина и Минстроя снимают несколько старых противоречий, но выводят на первый план одну системную проблему для всех, кто планирует строительство за госсчёт. Письма (Минфин от 22.12.2025 № 24-06-09/124502 и Минстрой от 12.12.2025 № 77021-АВ/09) стоит читать не по отдельности, а вместе. Их совместный анализ показывает узкое место, где сталкиваются бюджетное планирование, налоговое законодательство и закупочные процедуры.

В чём корень проблемы?

Противоречие кроется в последовательности действий.

1. На этапе проектирования и сметы заказчик (собственник) обязан сформировать начальную максимальную цену контракта (НМЦК). По Методике Минстроя (№ 421/пр) смета составляется с учётом НДС. Иного закон не предусматривает — вы не можете сделать смету без налога.
2. На этапе закупки выясняется, что победителем может стать компания на упрощённой системе налогообложения (УСН), которая не платит НДС. Цена контракта, согласно 44-ФЗ, является твёрдой и формируется на основе предложения участника, которое, по сути, снижает вашу НМЦК.
3. Возникает дисбаланс: в смете, привязанной к контракту, остаётся сумма НДС, которую подрядчик на УСН не выделит и не перечислит в бюджет. Фактически бюджетные средства, предназначенные под налог, остаются у исполнителя. Это создаёт риски для заказчика при проверках и усложняет финансовое планирование.

Минстрой прямо указывает: до закупки заказчик не знает, на какой системе налогообложения окажется будущий подрядчик. Минфин уточняет: для расчёта НМЦК можно использовать данные от любых поставщиков, независимо от их налогового режима.

Что делать? Практические решения на основе новых разъяснений

Решение не в отмене правил, а в их грамотном применении на каждом этапе.

1. На этапе подготовки проектной документации и сметы (для проектировщиков и сметчиков):

• Всегда закладывайте НДС. Формируйте сметную стоимость и НМЦК в полном соответствии с Методикой № 421/пр, включая налог. Это ваша обязанность и единственно правильный вариант.
• Используйте широкий рынок для обоснования. При анализе рынка для расчёта НМЦК, как разрешил Минфин, запрашивайте коммерческие предложения и у компаний на ОСНО, и у компаний на УСН. Это сделает ваше обоснование более убедительным и реалистичным.
• Помните про изменение ставки. Если ставка НДС меняется уже после утверждения сметной документации, Минстрой подтвердил: проводить повторную госэкспертизу сметной стоимости не нужно. Достаточно внести изменения в проектную документацию.

2. На этапе закупки и заключения контракта (для заказчика и юристов):

• Чётко прописывайте налоговые условия в контракте. В разделе о цене контракта необходимо детально указать: «Цена контракта является твёрдой и включает в себя все затраты подрядчика, а также сумму налога на добавленную стоимость (в случае, если Подрядчик является плательщиком НДС согласно НК РФ)».
• Требуйте от победителя на УСН предоставить документ из ИФНС, подтверждающий применение специального налогового режима. Это станет основанием для того, что в дальнейшем НДС по контракту не применяется.
• Используйте гибкость форм. Минстрой напомнил, что рекомендуемые им формы смет и расчётов не являются жёстким стандартом. При составлении сметы контракта с победителем на УСН можно (и нужно) скорректировать форму, убрав из итоговой суммы строку с НДС, оставив при этом в приложениях расчёт НМЦК с налогом как обоснование начальной цены.

3. На этапе исполнения контракта и оплаты (для финансовых отделов):

• Контролируйте платежи по смете. Оплата должна строго соответствовать смете контракта. Если в ней после корректировки нет НДС, то и выделять его в платежах не требуется.
• Документируйте решение. Вся переписка с подрядчиком, его уведомление об УСН, скорректированная смета контракта должны храниться в составе обоснования расходов. Это ваш главный аргумент при возможных вопросах контролирующих органов о нецелевом использовании средств.

Итог для собственника и руководителя:

Главный вывод декабрьских писем: система становится более предсказуемой. Проблема «НДС в смете vs подрядчик на УСН» не тупиковая. Ключ к её решению — не в попытках сделать смету без налога, а в последовательном документальном оформлении логической цепочки: «Смета с НДС → Запрос предложений у всех → Победитель на УСН → Корректировка сметы контракта (снятие НДС) → Отражение этого в договоре и платежах». Действуя по этой схеме, вы минимизируете риски и соблюдаете все требования и 44-ФЗ, и Налогового кодекса, и методик Минстроя.