💸 НДС на УСН: 7 ошибок первого квартала, которые вижу у коллег
I квартал 2026 года вошёл в историю упрощёнки: впервые компании и ИП на УСН с доходом свыше 20 млн рублей за 2025 год стали плательщиками НДС и сдали свою первую декларацию. Опыта нет, разъяснения противоречивые, 1С настроена по-разному — ошибки посыпались предсказуемые.
Я прошла этот переход на практике и собрала семь самых частых промахов, которые встречаются в первом квартале с НДС. Если вы только готовитесь к уплате или сдаёте уже второй квартал — проверьте себя по этому списку, пока их не нашла камеральная проверка.
1️⃣ Ошибка 1. Не начислен НДС с полученных авансов
По моей практике, это одна из наиболее частых ошибок в первых декларациях по НДС на УСН. Бухгалтер аккуратно выставляет счета-фактуры на реализацию, но забывает, что НДС возникает и в момент получения аванса — по наиболее ранней из дат (п. 1 ст. 167 НК РФ).
Получили предоплату от заказчика — в течение 5 календарных дней выставляете авансовый счёт-фактуру и начисляете НДС по расчётной ставке 5/105, 7/107 или 22/122 — в зависимости от применяемой ставки. При последующей отгрузке авансовый НДС принимается к вычету. Пропуск аванса — это занижение базы, пени и требование пояснений. Исключение: если аванс и отгрузка в счёт него приходятся на один квартал, авансовый счёт-фактуру можно не выставлять — достаточно начислить НДС при отгрузке (п. 13 Методических рекомендаций ФНС по НДС для УСН 2026).
2️⃣ Ошибка 2. Цена в договоре не пересмотрена — и налог ушёл из своей прибыли
Самая дорогая ошибка не в учёте, а в договорах. Если договор не предусматривает предъявление НДС дополнительно, а стороны не договорились об увеличении цены, налог, скорее всего, придётся рассчитывать из уже согласованной суммы. Тогда он уменьшит выручку и маржу продавца. НДС внутри цены выделяется по расчётной ставке 5/105, 7/107 или 22/122. ,
Базовая ставка НДС с 2026 года — 22% (повышена с 20%). Если договором цена определена без упоминания налога, то именно 22/122 уходит из вашей выручки. Решение нужно было принять до перехода: либо подписать допсоглашение о цене «кроме того, НДС» (тогда платит покупатель), либо осознанно оставить НДС внутри цены. Если квартал уже закрыт без пересмотра договоров — проверьте, не потеряли ли вы налог на ровном месте, и срочно урегулируйте цену хотя бы на будущие отгрузки.
3️⃣ Ошибка 3. На спецставке 5% или 7% приняли к вычету входной НДС
Выбрав специальную ставку 5% или 7%, компания не вправе применять обычный вычет НДС, предъявленного поставщиками. НДС с аренды, услуг подрядчиков, оборудования и других приобретений включается в стоимость покупок или расходов.
Но говорить, что при ставках 5% и 7% вычетов и книги покупок не бывает вообще, тоже неправильно.
Отдельные вычеты сохраняются, например:
🔹 при реализации в счёт ранее полученного аванса;
🔹 при возврате аванса;
🔹 при возврате товара или отказе от работ и услуг;
🔹 при уменьшении стоимости ранее произведённой реализации.
В этих случаях в книге покупок регистрируются авансовые или корректировочные счета-фактуры.
Главное правило: обычный входной НДС поставщиков при ставках 5% и 7% к вычету не принимается, но отдельные вычеты по ранее начисленному самой компанией налогу возможны.
4️⃣ Ошибка 4. Пропущено освобождение по статье 149 НК РФ
Многие начислили НДС там, где его могло не быть. Статья 149 НК РФ освобождает ряд операций, и она работает в том числе для упрощенцев. Самый яркий пример для IT — передача прав на программы для ЭВМ из единого реестра российского ПО (пп. 26 п. 2 ст. 149). Есть освобождения в медицине, образовании, у ряда других операций.
Если часть вашей выручки подпадает под ст. 149 — по этим операциям счёт-фактура не выставляется, а сами операции отражаются в разделе 7 декларации. Но потребуется раздельный учёт облагаемых и освобождаемых операций (на субсчетах к счёту 90 и в аналитике счёта 19). Проверьте свою выручку: возможно, вы переплачиваете налог.
При этом сама запись программы в реестре ещё не означает автоматического освобождения всех связанных с ней услуг — отдельно анализируются лицензия, SaaS, внедрение, доработка и сопровождение.
5️⃣ Ошибка 5. Лимит 20 млн посчитан неправильно
От того, перешли вы черту или нет, зависит сам статус плательщика. А лимит часто считают на глаз. Правильно: доход за 2025 год берётся кассовым методом, по доходам, учитываемым при УСН, без уменьшения на расходы (даже на объекте «доходы минус расходы» лимит считается по доходам, а не по разнице).
Федеральным законом от 04.07.2026 № 228-ФЗ порог 20 млн рублей сохранён для освобождения от НДС в 2026–2029 годах. Для освобождения в 2030 году будет применяться порог 15 млн рублей, а с 2031 года — 10 млн рублей.
Ещё две тонкости (п. 5 Методических рекомендаций ФНС): при совмещении УСН с ПСН доходы по обоим режимам суммируются; у комиссионеров и агентов в лимит идёт только их вознаграждение, а не вся проходящая сумма. И главное для тех, кто переваливает 20 млн уже внутри 2026 года: обязанность платить НДС возникает не задним числом, а с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Ошибка в дате начала = либо лишний начисленный налог, либо пропущенный период.
6️⃣ Ошибка 6. Реализация физлицам без счетов-фактур «потерялась» в декларации
Компании, оказывающие услуги физлицам, в первом квартале часто либо выписывают счета-фактуры на каждого (лишняя работа), либо вовсе забывают отразить эти продажи. По облагаемой реализации физическим лицам обычно не требуется оформлять отдельный счёт-фактуру на каждого покупателя. Но все продажи должны попасть в книгу продаж и декларацию — через кассовые, первичные или сводные документы в зависимости от порядка расчётов.
7️⃣ Ошибка 7. Выбрали спецставку, а она оказалась невыгодной — и решили, что застряли на 12 кварталов
Распространённое заблуждение первого квартала. Многие в спешке выбрали ставку 5/7%, а посчитав по итогам квартала, поняли, что с их структурой затрат (много входного НДС) выгоднее была бы ставка 22% с вычетами. И решили, что обязаны теперь «сидеть» на спецставке 12 кварталов.
По общему правилу специальную ставку 5% или 7% нужно применять последовательно в течение 12 кварталов. Но для налогоплательщиков, которые впервые начали применять такую ставку в 2026 году или позднее, предусмотрено исключение.
От ставки можно отказаться в течение первых четырёх последовательных кварталов, начиная с квартала, в котором она впервые была заявлена в декларации, и перейти на общеустановленную ставку 22% с правом на вычеты.
Если первый квартал показал, что выбор был неоптимальным, — пересчитайте и рассмотрите переход, пока окно открыто.
💡 Как не повторять это всё
Большинство этих ошибок рождаются не от незнания НК, а от того, что переход на НДС не выстроен как процесс: лимит → выбор ставки → договоры → авансы → счета-фактуры → книги → декларация
Важно: нормы по НДС на УСН в 2026 году продолжают уточняться. Перед применением сверяйте актуальный текст НК РФ и разъяснения Минфина и ФНС для вашей ситуации. Эта статья — обзор типовых ошибок из практики, а не индивидуальная консультация.
Чтобы пройти этот путь по шагам, я подготовила бесплатный чек-лист:
✅ что проверить до начала работы с НДС;
✅ что сделать в первый месяц;
✅ что сверить перед первой декларацией.
Забрать чек-лист можно в Telegram-канале TechAccounting:
Для тех, кому нужны не только подсказки, но и готовые рабочие документы, я подготовила комплект «УСН переходит на НДС».
В комплект входят:
🔹 материалы для выбора ставки;
🔹 документы для изменения договорной цены;
🔹 уведомление контрагентам;
🔹 памятка по счетам-фактурам и книгам;
🔹 контрольные листы подготовки к первой декларации;
🔹 другие документы для организации перехода.
🛒 Как получить комплект
💰 Стоимость — 2 990 ₽. Работаю официально как самозанятая, чек предоставляю.
По вопросам приобретения можно написать:
💬 в сообщения сообщества;
💬 Дарье Гладышевой:
https://vk.com/dar_gl
✉️ daria.glad.buh@mail.ru
Канал Telegram:
https://t.me/buh_uslugi_ooo
Каталог продуктов:
🔗 https://taplink.cc/daria_glad_buh
⚠️ Индивидуальная проверка заполненных документов, разработка дополнительных форм и адаптация под складскую или конфликтную инвентаризацию в базовую стоимость не входят.
🎁Бонус!!!
7 красных флагов при переходе на УСН с НДС
Чек-лист: переход на НДС для сферы услуг