АУСН-2026: спасение от НДС или лишние хлопоты?

После анонса нового лимита по НДС и патенту предприниматели заинтересовались новым налоговым режимом — автоупрощенкой. И не без оснований, поскольку АвтоУСН — безНДСный режим. Но действительно ли на автоупрощенке удастся сэкономить? В статье расскажем, как понять, кому подходит АУСН, а кому — нет.

Проверьте регион и бизнес на критерии АУСН

Первым делом важно понять, что новая налоговая система «АвтоУСН» действительна вам доступна. Главный параметр: ваша компания (ИП) — резидент региона, где автоупрощенка уже введена. Например, на сегодня нет АвтоУСН в Ярославской области, Красноярском крае.

👉 Список регионов с АвтоУСН

Работать на автоупрощенке вправе компании (ИП), которые зарегистрированы в субъекте РФ, где введен этот спецрежим. Территория, на которой ведется деятельность, не важна.

Пример, когда АУСН недоступен

ИП зарегистрирован в Ярославле, оказывает услуги клиентам из Москвы. Применять АУСН предприниматель не может, так как в регионе регистрации предпринимателя не введен этот налоговый режим. Тот факт, что клиенты из столицы, где есть автоупрощенка, никак не влияет на ситуацию.

Пример, когда компания может стать автоупрощенцем

Компания зарегистрирована в Брянске и торгует на маркетплейсах, а также ведет обучающие онлайн-курсы. Ее клиенты находятся по всей России, в том числе и в Красноярском крае. Организация может работать на АУСН, так как в Брянской области местные власти ввели этот экспериментальный режим. Наличие клиентов из «безАУСНых» регионов никак этому не мешает.

Критериев новой автоупрощенки для самого бизнеса — целый набор.

Например:

• Если в компании несколько направлений деятельности и один из них выгодно вести на ПСН, автоупрощенка не вариант: АУСН нельзя совмещать с патентом.
• Число возможных работников на АУСН ограничено: допустимая средняя численность работников за месяц — 5 человек, включая физлиц (не ИП и не самозанятых) по гражданско‑правовым договорам (ГПД).
• Рассчитываться с работниками на АУСН можно только по безналу.
• В числе работников на АУСН не должно быть налоговых нерезидентов РФ. То есть фактически установлен запрет для приема на работу иностранцев. Если работаете с релокантами — гражданами РФ, то у них тоже должен быть статус налогового резидента РФ.
• На АУСН не вправе перейти компании с обособленными подразделениями или филиалами.
• Можно обслуживаться только в тех банках, которые входят в утвержденный список ФНС.

Воспользуйтесь калькулятором для выбора СНО

Если ведете учет в онлайн‑бухгалтерии Saby. Наш встроенный калькулятор налоговой нагрузки поможет определить выгодный вариант налоговой системы. Все данные уже в калькуляторе. При необходимости цифры можно скорректировать вручную. Например, если на следующий год вы ожидаете сильный прирост выручки по сравнению с текущим периодом.

Калькулятор Saby с настройками под новую налоговую реформу — 2026 заработает в начале декабря.

Если вы еще не клиент Saby. Воспользуйтесь демоверсией программы. В разделе «Отчетность/Аналитика» вам нужен блок «Налоги», кнопка «Выбрать СНО». Далее выберите налоговую систему, которую применяете, и введите свои плановые показатели. Под требования 2026 года обновим калькулятор в декабре.

Просчитайте актуальные варианты вручную

Чтобы выбрать самый выгодный налоговый режим, нужно просчитать полную налоговую нагрузку:

• на АУСН — единый налог и фиксированные взносы в СФР;
• на УСН — единый налог, НДС и страховые взносы в ФНС, СФР.

У торговцев из Москвы добавляется торговый сбор.

Но прежде важно выбрать объект налогообложения. Разберем каждый пункт детально.

Выбираем объект налогообложения

На УСН и АУСН одинаковые объекты налогообложения: «Доходы» и «Доходы минус расходы».

• Объект «Доходы» выбирают, если расходов мало, зарплата сотрудникам — минимальная.
• Объект «Доходы минус расходы» выгодный, если доля расходов высокая, более 60% от доходов. Например, для бизнеса вы закупаете много сырья и материалов, а у сотрудников большая зарплата.

Может так получиться, что для УСН выгоднее один объект налогообложения, а для АУСН — другой, так как состав расходов на спецрежимах разный:

• На УСН в состав расходов включаются взносы за ИП и работников, а на АУСН таких взносов не будет. В состав расходов на АУСН войдут фиксированные взносы в СФР, но это крайне незначительная сумма: около 250 ₽ в месяц.
• На УСН в состав расходов включаются только разрешенные траты — из закрытого перечня, который приведен в Налоговом кодексе. На АвтоУСН нет закрытого списка разрешенных расходов. Можно учитывать почти любые обоснованные траты — аналогично налогу на прибыль. Однако в Законе об АУСН приведен список с расходами, которые нельзя учесть. Например, это наличные расходы, если не провели их через онлайн‑кассу.

Целесообразно просчитать оба объекта налогообложения, если доля расходов — пограничная. Или когда важно посмотреть, насколько выгоден тот или иной объект.

Считаем взносы

На УСН важно просчитать:

На АУСН для работодателей предусмотрены фиксированные взносы в Социальный фонд. Годовой платеж в 2026 году — 2 959 ₽ (постановление Правительства РФ от 01.11.2025 № 1729). Причем сумма уплачивается ежемесячно в размере 1/12. Количество работников на сумму взносов не влияет.

Вычисляем единый налог

Единый налог по УСН считается кассовым методом нарастающим итогом с начала года. Доходы и расходы берите для расчета также нарастающим итогом с 1 января.

Налог по АУСН считают тоже кассовым методом, но не нарастающим итогом с начала года, а помесячно. Платится налог тоже ежемесячно. Показатели для точного расчета планируйте в разрезе месяцев.

На «расходной» УСН убыток в одном месяце может никак не повлиять на расчет единого налога. А на АУСН повлияет точно — возникнет минимальный налог, убыток придется переносить на будущие периоды.

Предупреждение для продавцов из Москвы: в ситуации, когда компания (ИП) ведет несколько видов деятельности, на сумму торгового сбора разрешается уменьшить только ту часть налога, которая исчислена по торговой деятельности. Такие разъяснения были от контролеров в отношении УСН «Доходы» (письмо ФНС от 12.08.2015 № ГД‑4‑3/14233). Рекомендуем уточнить в своей налоговой позицию по аналогичной ситуации на АУСН.

Определяем НДС для УСН

Первым делом исключите из расчета НДС необлагаемые доходы. Соответствующие виды деятельности перечислены в ст. 146 и 149 НК РФ.

Выберите, по какой ставке будете считать НДС по облагаемым операциям. Решение принимают в зависимости от того, какая доля входного НДС (не путайте с долей расходов!):

• Если входного НДС мало, например, из затрат — одна зарплата (а это безНДСный расход), выбирают НДС по пониженной ставке 5%: умножьте выручку без НДС на 0,05. Вариант со стандартной ставкой НДС 22% в данном случае заведомо невыгоден.
• Если доля входного НДС — высокая, целесообразно просчитать НДС по двум ставкам: пониженной 5% без вычетов и стандартной 22% с вычетами. И выбрать вариант, где налог к уплате меньше. Если экономия незначительная, советуем остановиться на специальной ставке — не придется подтверждать вычеты, а это целый блок работы.Тем, кто работает со ставкой НДС 22%, важно организовать максимально надлежащий документооборот с контрагентами. Как и расходы, входной НДС нужно подтвердить документально — счетом-фактурой и накладной (актом) или УПД. Нет всего комплекта документов — нет вычета НДС, а значит — переплатите в бюджет. Наладить надежный документооборот поможет Saby.

Сравниваем налоговую нагрузку по двум СНО

Когда все налоги просчитали, суммируйте суммы к уплате в бюджет отдельно по УСН и отдельно по АУСН по выбранным объектам налогообложения. Это и будет ваша налоговая нагрузка для сравнения.

Если выбираете определенность, более проверенные способы учета, и разница в деньгах между двумя вариантами незначительная, рекомендуем остановиться на обычной, «классической», упрощенке. Пусть и с НДС. Основные принципы расчета НДС не меняются годами.

АвтоУСН — это экспериментальный режим, действует по 2027 год и прописан детально пока не в Налоговом кодексе, а в отдельном Законе от 25.02.2022 № 17‑ФЗ. Не все даже опытные бухгалтеры разбираются, как работать на новой системе.

Расшифровка налоговой нагрузки

Может возникнуть вопрос: зачем разбираться детально в АУСН, если налоговая сама автоматически считает этот налог и сообщает сумму платежа автоупрощенцу. Действительно, компании и ИП на автоупрощенке формально не считают налог к уплате, за них это делает налоговая. У инспекторов для этого есть вся необходимая информация.

• Как ФНС получает информацию о доходах и расходах компании (ИП)
  • Через онлайн‑кассы.
  • От банков, где обслуживается автоупрощенец.
  • Из личного кабинета (ЛК) налогоплательщика на сайте ФНС, куда компания (ИП) вручную заносит недостающие данные.
  • От маркетплейсов, если селлер дал согласие на передачу в ФНС сведений.

Но ошибочно думать, что на АУСН ничего не надо считать и проверять.

Задачи бухгалтера на АУСН:

• Считать зарплату, отпускные, больничные.
• Планировать налоговые платежи в бюджет.
• Перепроверять, на основе каких данных инспекторы посчитали налог, какие сведения отправили в налоговую банк и маркетплейс — в случае с селлерами.
• Сверяться по единому налоговому счету (ЕНС). Налог по автоматизированной упрощенной системе налогообложения уплачивается на ЕНС, как и единый налог по УСН.

Задачи бизнеса — понимать риски слета с АУСН:

• Непонятно, что ждет эксперимент после 2027 года. Возможно, АУСН полностью исчезнет либо, наоборот, станет постоянным налоговым режимом. Не исключено, что на АУСН впоследствии появится обязанность уплачивать НДС.
• Разрешенная численность работников на АУСН — невелика: 5 человек в месяц. Важно точно знать, как правильно считать показатель средней численности, а также увольнять и нанимать персонал, чтобы не нарушить это условие.
• Проблемным может оказаться сотрудничество с релокантами. Неважно, что это граждане России. Важен их налоговый статус. Если они перестанут быть налоговыми резидентами РФ, компания (ИП) потеряет право на АУСН.
• Для быстро растущего бизнеса может оказаться критичным лимит доходов — 60 млн ₽.

Пример выбора выгодной налоговой системы

Условия примера

Индивидуальный предприниматель работает на упрощенной системе налогообложения. Доходы ИП за 2025 год превысили новый лимит по НДС 20 млн ₽, поэтому работать на упрощенке с 2026 года нужно с НДС. ИП решил определить, какой налоговый режим выгоднее: УСН с НДС или безНДСный АУСН.

Регион проживания ИП — город Санкт-Петербург, где АвтоУСН доступна с 1 января 2025. В штате — 5 сотрудников с окладом 30 000 ₽.

Упростим пример, предположив, что на 9 месяцев 2026 года ИП приостановил деятельность. Фактическую деятельность начнет только в 4 квартале 2026.

С октября до конца 2026 года планируются такие показатели, в рублях:

Взносы за работников распланированы с учетом того, что ИП платит взносы за текущий месяц до его окончания. Чтобы досрочно учесть взносы, ИП до конца месяца подает в налоговую уведомление об исчисленной сумме взносов.

Предположим, что 50% от всех расходов — с входным НДС по ставке 22%. Пусть это будет 225 000 ₽ входного НДС за весь 4 квартал. Остальные расходы — безНДСные.

В ноябре планируется убыток из-за оплаты важной рекламной кампании и покупки новой производственной линии. Налоговую базу за декабрь можно будет уменьшить на убыток ноября. Убыток разрешается увеличить на разницу между уплаченным минимальным налогом и налогом, исчисленным в обычном порядке.

Выбираем объект налогообложения

Доля расходов — высокая, из чего следует, что выгоден объект «Доходы минус расходы», а не «Доходы». Это условие выполняется и для УСН, и для АУСН.

Считаем взносы

Взносы за работников для УСН уже привели в таблице выше.

Сумма фиксированных платежей:

• 57 390 ₽ — личные взносы ИП на УСН на 2026 год.
• 2 959 — на АУСН фиксированный годовой платеж за работников. По октябрь наш предприниматель уплатит взносы на сумму 2 465,84 (2 959 / 12 × 10), а в ноябре и декабре — по 246,58 ₽.

Также для УСН бухгалтер рассчитал доп. взносы ИП за себя:

641 ₽ [(3 000 000 - 300 000 - 2 050 000 - 450 000 - 135 000 - 900) x 1%].

Вычисляем единый налог

Налог на УСН за год:

45 910 ₽ [(3 000 000 - 2 050 000 - 450 000 - 135 000 - 900 - 57 390 - 641) x 15%].

Минимальный налог не возникает: 30 000 ₽ (3 000 000 x 1%).

Налог на АУСН по налоговым периодам:

Налог по АвтоУСН к уплате в общей сумме за все периоды:

123 408 ₽ (39 507 + 30 000 + 53 901).

Если бы считали не помесячно, а нарастающим итогом, сумма была бы другой:

99 408 ₽ [(3 000 000 − 2 500 000 − 2 959) x 20%], но закон требует считать помесячно.

Определяем НДС для УСН

Доля входного НДС в общей сумме расходов — низкая, из чего следует, что ставка НДС 22% — заведомо невыгодная.

НДС по ставке 5%:

150 000 ₽ (3 000 000 × 5%).

Уверенно считать налог на добавленную стоимость поможет онлайн-курс от эксперта Saby. На курсе доступны видеоуроки, практические задачи, кейсы и сертификат по итогам обучения. Успейте записаться на ближайший поток:

Сравниваем налоговую нагрузку по двум СНО

Налоговая нагрузка в сравнении по году:

Вывод: самый выгодный вариант для ИП в нашем примере, исходя из налоговой нагрузки, — это АвтоУСН.

Выбирайте выгодный и удобный для вас вариант налогообложения, в Saby доступен учет на любом налоговом режиме. Также вы можете вести в программе бухгалтерский, управленческий, кадровый, воинский учет. Управлять бизнесом и развивать коммуникации.

Как и когда перейти на АУСН, если режим подходит

Если вы на НПД или УСН, переход на АУСН доступен вам с любого месяца. Но после такого перехода придется работать на АвтоУСН минимум 12 календарных месяцев. И прибавьте период до конца того года, в котором истекут эти 12 месяцев, так как уход с АУСН возможен только с нового календарного года (ч. 1.1 и 5 ст. 4 Закона 17‑ФЗ).

Компания на УСН решила перейти на АУСН с 1 марта 2026. Минимальный период нахождения на автоупрощенке (12 месяцев) истечет 28 февраля 2027, но перейти на УСН возможно только с 1 января следующего года. Поэтому добровольно перейти обратно на УСН эта фирма вправе не ранее чем с 1 января 2028.

Если условия позволяют в 2026 году совмещать УСН и патент, но думаете переходить на АУСН, не приобретайте патент на долгий период или не покупайте вообще. Если купили патент, то досрочно уйти с него нельзя. Надо ждать, пока истечет срок действия патента. После ПСН по умолчанию оказываетесь на УСН и уже с упрощенки переходите на АвтоУСН.

ИП на УСН оказывает ветеринарные услуги. Купил на 2026 год патент. Перейти на АвтоУСН в 2026 году у предпринимателя уже не получится, так как досрочно уйти с патента нельзя.

Тем, кто сейчас работает на ОСНО или ЕСХН, перейти на АвтоУСН можно только с нового года.