Как определить код ОКОФ?
Один из ключевых элементов корректного учета основных средств – это установление кода ОКОФ. Выбор правильного кода ОКОФ поможет избежать распространенных ошибок, наладить эффективный учет и минимизировать риски налоговых последствий.
Для чего служит ОКОФ
Как определить код ОКОФ
Ошибки при работе с ОКОФ
Где используются коды ОКОФ
Ответственность за неправильный выбор ОКОФ
Для чего служит ОКОФ
Код ОКОФ – это цифровой код, имеющий свою структуру детализации, текстовое наименование и соответствующий классифицируемому объекту основных фондов. Код ОКОФ представлен в Общероссийском классификаторе основных фондов, который является нормативным документом в области стандартизации и классифицирует объекты основных фондов. С 01.01.2017 введен в действие «ОК 013-2014 (СНС 2008). Общероссийский классификатор основных фондов» (Приказ Росстандарта от 12.12.2014 № 2018-ст).
Для имущества, принятого на учет в бухгалтерском учете в качестве объектов основных средств и введенного в эксплуатацию в налоговом учете в качестве амортизируемого имущества до 31.12.2016, старый код ОКОФ ОК 013-94 действует до момента списания его с учета. Переклассифицировать такие объекты на основании нового Классификатора ОКОФ ОК 013-2014 законодательство не обязывает.
Как определить код ОКОФ
Для определения кода можно использовать как действующие классификаторы (ОКОФ ОК 013-2014, ОКПД2 ОК 034-2014, ТН ВЭД), так и сопоставлять код, установленный по отмененным классификаторам (ОКОФ ОК 013-94, ОКДП ОК 004-93). Перечисленные справочники взаимоувязаны или переходными ключами Минэкономразвития и Росстандарта, или путем их гармонизации (ОКОФ ОК 013-2014 основан на ОКПД2; ОКОФ ОК 013-94 основан на ОКДП).
Если объект основных средств прошел кодификацию у производителя, которую можно получить из сопроводительного комплекта документации: эксплуатационной (на оборудование) или проектной (на недвижимость); в сертификате соответствия и т.п. либо направив запрос производителю:
В этом случае алгоритм установления кода ОКОФ ОК 013-2014 на основании кодификации производителя будет выглядеть следующим образом:
- Если известен код ОКПД2:
- переход к ОКОФ ОК 013-2014 от ОКПД2 (прямой переход из кода в код, согласно введению в ОКОФ). Исходя из структуры кода ОКОФ ОК 013-2014, первые три знака соответствуют коду вида основных фондов, последующие соответствуют коду ОКПД2, от которого был образован код ОКОФ. ХХХ.ХХ.ХХ.ХХ.ХХХ. Исключением являются коды иных группировок (четвертый и пятый знаки кода имеют «0», например, код ОКОФ 100.00.10.13 «Помещения контейнерного типа жилые»). Таким образом, для формирования кода ОКОФ нужно совместить код вида основных средств и код ОКПД2.
- переход к ОКОФ ОК 013-2014 по цепочке ОКПД2 – ОКДП – ОКОФ ОК 013-94 – ОКОФ ОК 013-2014 (применяется в случаях, когда прямой переход от ОКПД2 в ОКОФ невозможен). Классификатор ОКОФ ОК 013-2014 сверх меры сокращен по сравнению с классификатором ОКПД2, и многие ветки кодов ОКПД2, необходимые для классификации основных фондов, в нем отсутствуют. То есть в наличии ситуация, когда многие коды ОКПД2 (в том числе разнородные) принудительно соотнесены к одному коду ОКОФ, даже не всегда соответствующему им по описанию. Такая задача решается путем перехода по цепочке кодов из различных классификаторов, связанных между собой переходными ключами (ОКПД2 – ОКДП – ОКОФ ОК 013-94 – ОКОФ ОК 013-2014). Это правило обусловлено необходимостью наличия в сведениях учетной системы доказательств правильности классификации объекта (п.1 ст. 252 НК РФ). Описанный способ более сложен и несет в себе риски, так как правильность итогового кода ОКОФ ОК 013-2014 зависит исключительно от квалификации и внимательности исполнителя, который должен точно и верно выбрать каждый промежуточный код (в случае множественного сопоставления).
- Если известен код ТН ВЭД:
- Переход к ОКПД2, далее к ОКОФ ОК 013-2014 по схеме п. 1 (применяется для импортного оборудования). Если кодификация производителя содержит не код ОКПД2, а код ТН ВЭД, то необходимо сначала найти соответствующий известному коду ТН ВЭД код ОКПД2. После подбора кода ОКПД2 следует перейти к коду ОКОФ ОК 013-2014 по одной из описанных выше схем.
- Полнотекстовый поиск в справочнике ОКОФ ОК 013-2014 (принимает запрос в виде текста, а затем ищет указанный текст в наименовании кодов в справочниках).
- Переход от ОКПД 2 (в случае, если код заранее не известен).
- Полнотекстовый поиск по справочнику ОКПД2.
- Переход от старого кода ОКОФ ОК 013-94 к ОКОФ ОК 013-2014.
- Полнотекстовый поиск по справочнику ОКОФ ОК 013-94.
Поиск кода ОКОФ ОК 013-2014 по наименованию
Это способ простого поиска кодов в конкретном классификаторе. Принцип работы – на основании запроса в текстовой форме получается в результате код или список кодов, в описании которых встречаются введенные пользователем слова. Данный вид классификации основных средств нормативно правильно использовать только для иных группировок ОКОФ. В этом случае классификация зависит от характеристик объекта: его наименования, технических характеристик, функционального назначения, отраслевой (общеотраслевой) принадлежности и места его эксплуатации.
Обязательно следует выбирать код, не имеющий нижестоящих кодов.
Данный способ долог, сложен и ненадежен, а также несет в себе ряд рисков: при неправильном подборе ключевых слов можно не найти нужный код; имеются трудности при установлении отраслевой принадлежности найденного кода; обоснованность выбора кода необходимо подтвердить заключением технической экспертизы.
Поиск кода ОКПД2 по наименованию
Если не удалось найти код напрямую в ОКОФ, можно попробовать поискать в классификаторе ОКПД2. Правила выполнения полнотекстового поиска аналогичны описанным выше правилам поиска в ОКОФ ОК 013-2014. Правила выбора кода те же: он должен точно описывать классифицируемый объект, соответствовать его отраслевому значению и не иметь нижестоящих кодов. Если удалось подобрать код, соответствующий всем пунктам, – можно переходить к подбору кода ОКОФ ОК 013-2014 по схеме, описанной выше.
Ошибки при работе с ОКОФ
Ошибка 1: Неправильный выбор кода ОКОФ при наличии нескольких подходящих вариантов. Если имущество подходит под несколько кодов, выберите тот, который соответствует наибольшему сроку полезного использования, чтобы снизить риск доначислений со стороны налоговой инспекции.
Ошибка 2: Использование устаревших ключей перевода между редакциями ОКОФ после 2023 года.
Где используются коды ОКОФ
- в бухгалтерском (бюджетном) учете группировка основных средств осуществляется по группам имущества и видам имущества, соответствующим подразделам классификации, установленным ОКОФ;
- в статистической форме № 11 «Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов» (Приказ Росстата от 23.12.2024 № 675);
- в статистической форме № 11 (краткая) «Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций» (Приказ Росстата от 23.12.2024 № 675).
Ответственность за неправильный выбор ОКОФ
Неправильный выбор кода ОКОФ или амортизационной группы может повлечь ответственность в виде доначисления налога и штрафов. Это предусмотрено статьей 122 Налогового кодекса РФ. Размер штрафа составляет: 20% от неуплаченного налога; 40%, если будет доказано умышленное занижение налога.
Также ответственность за недостоверное отражение данных бухгалтерского и налогового учета установлена статьей 15.11 КоАП РФ. Согласно ей, на должностное лицо накладывается штраф в размере от 5000 до 10000 рублей. Повторное нарушение отражения учета увеличивает размер штрафа в два раза.
Степень риска и размер наказания зависят от того, как ошибка повлияла на порядок ведения учета объекта основных средств и итоговые результаты бухгалтерского и налогового учета налогоплательщика.
В случае возникновения трудностей в определении кода ОКОФ пользователи СПС Консультант+ могут обратиться на Линию консультаций компании «Искра рядом».
Материалы:
#Бухучёт#Отчётность#Бухгалтерия_ИСКРА_РЯДОМ
Материал подготовила:
Ирина Витальевна Чугункова – эксперт по вопросам бухгалтерского и налогового учета Линии консультаций «Искры рядом»