Уведомления по НДФД и отчетность по НДФЛ в 2024
В 2024 налоговые агенты обязаны подать 2 уведомления в месяц. Изменился и период для удержания НДФЛ.
|
Период |
Срок перечисления удержанного НДФЛ |
Срок подачи уведомления об исчисленном налоге |
|
С 1-го по 22-е число текущего месяца |
Не позднее 28-го числа текущего месяца |
Не позднее 25-го числа этого же месяца |
|
С 23-го по последнее число текущего месяца |
Не позднее 5-го числа следующего месяца |
Не позднее 3-го числа следующего месяца |
|
С 23 по 31 декабря |
Не позднее последнего рабочего дня текущего года |
Не позднее последнего рабочего дня текущего года |
Код отчетного (налогового) периода по НДФЛ и порядковый номер месяца в квартале - 01, 02, 03 - для удержанного с 1 по 22 число и 11, 12, 13 соответственно - для удержанного с 23 числа до конца месяца.
Например, в уведомлении по НДФЛ, удержанному с 1 по 22 января, код 21/01, а по удержанному с 23 по 31 января - 21/11.
За нарушение срока подачи уведомления и за его непредставление установлен штраф 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ, Информация ФНС России). Инспекции не должны штрафовать за неподачу уведомления до тех пор, пока ФНС России не разъяснит, при каких условиях наступает ответственность за это нарушение (Письмо ФНС России от 26.01.2023 N ЕД-26-8/2@). Новых разъяснений от ФНС по этому вопросу еще не поступало.
Перед подачей уведомления рекомендуется проверить его на соответствие контрольным соотношениям.
Пока ФНС России не утвердит контрольные соотношения для проверки уведомления, можно использовать контрольные соотношения, направленные Письмом от 29.11.2023 N ЕА-4-15/14981@. Если налоговый орган выявит несоответствие показателей уведомления контрольным соотношениям, утвержденным ФНС России, то такое уведомление будет считаться не представленным полностью либо в части (п. 9 ст. 58 НК РФ).
С памяткой о порядке заполнения и представления уведомления вы можете ознакомиться на сайте ФНС России https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/debt/memo_amounts_taxes/.
Срок сдачи расчета 6-НДФЛ не позднее:
· за 2023 г. - 26.02.2024;
· 1 квартал 2024 г. - 25.04.2024;
· полугодие - 25.07.2024;
· 9 месяцев - 25.10.2024;
· 2024 г. - 25.02.2025.
Расчет 6-НДФЛ за 2023 год заполняется в соответствии с Порядком, утвержденным Приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ (редакция от 29.09.2022).
Как заполнить по разделам и строкам можно посмотреть в СПС КонсультантПлюс: Готовое решение: Как заполнить форму 6-НДФЛ (КонсультантПлюс, 2024) {КонсультантПлюс}.
Расчет за 2024 начиная с 1 квартала подается по новой рекомендованной форме, направленной Письмом ФНС России от 04.12.2023 N БС-4-11/15166@ "О направлении рекомендуемой формы 6-НДФЛ" (вместе с "Рекомендуемым порядком заполнения формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)").
Обновленные формы учитывают изменения, внесенные в НК РФ Федеральным законом от 27.11.2023 N 539-ФЗ. Например, новые сроки перечисления НДФЛ с 1 января 2024 года. Их предлагается учесть в форме (строки 162 - 165 раздела 2). Есть и другие поправки, например:
- в раздел 1 планируют включить дополнительные строки для пятого и шестого сроков перечисления налога;
- в раздел 2 хотят добавить строку 156. В нее станут вносить сумму налога, которую исчислили и уплатили в иностранном государстве.
Также планируют уточнить форму справки о доходах и суммах налога физлица, порядок заполнения расчета и его формат (приложения N 2 - 4 к проекту приказа).
Как заполнять новую форму, можно посмотреть в СПС КонсультантПлюс Готовое решение: Как заполнить рекомендованную форму 6-НДФЛ за I квартал 2024 г. (КонсультантПлюс, 2024) {КонсультантПлюс}.
Материал подготовил эксперт по бухгалтерскому учету ИЦ «ИСКРА» Бадьина Елена