Встречная проверка - инспекция вправе запрашивать документы у любых лиц

Споров, и в том числе судебных, по отказу от исполнения требований ФНС по предоставлению документов достаточно много.

Налогоплательщики оспаривают перечни запрашиваемых документов, ссылаясь на текст ст. 93.1 НК РФ. Казалось, норма прописана достаточно подробно.

При встречной проверке (ст. 93.1 НК РФ) ФНС может истребовать:

• документы или информацию о деятельности третьих лиц, в отношении которых проводится выездная или камеральная проверка либо налоговый мониторинг (п. 1 ст. 93.1 НК РФ);
• документы или информацию о любых заинтересовавших налоговиков сделках (п. 2 ст. 93.1 НК РФ);
• информацию об имуществе или имущественных правах третьих лиц, которые в течение 10 рабочих дней не исполнили решение о взыскании задолженности свыше 1 млн рублей и не представили в срок документы (информацию) о своем имуществе, имущественных правах и обязательствах (п. 2.1 ст. 93.1 НК РФ).

Если вы считали, что речь идет о документах контрагента, с которым компания работала, то вы ошибаетесь.

Такая ошибка подробно разобрана в Постановлении Арбитражного суда Московского округа от 14.07.2026 N Ф05-7886/2026 по делу N А41-71153/2025 {КонсультантПлюс}.

Казалось бы, сумма штрафа, оспариваемого налогоплательщиком, всего 25 рублей (с учетом 4 обстоятельств, смягчающих ответственность: совершение правонарушения в силу стечения обстоятельств, несоразмерность деяния тяжести наказания, тяжелое финансовое положение организации, экономическая нестабильность), но история рассмотрения дела завораживает, а нам остается делать выводы - использовать чужой опыт или же терять собственное время и финансовые ресурсы в этой борьбе.

Привожу один из выводов суда, о котором стоит задуматься прежде, чем спорить с требованиями ФНС (п. 1 ст. 93.1), – речь идет о праве истребовать у иных лиц, располагающих документами (информацией), – по мнению судей, использованное законодателем выражение "иные лица, располагающие документами (информацией)" свидетельствует о намерении предоставить налоговым органам возможность получения доказательств от любого лица, объективно обладающего сведениями, необходимыми для проверки правильности исполнения налоговой обязанности проверяемым налогоплательщиком.

Следовательно, определяющим является не процессуальный статус лица, которому адресовано требование, а наличие у него документов, способных подтвердить либо опровергнуть обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля.

Иное толкование, предлагаемое заявителем, фактически означало бы дополнение статьи 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации ограничениями, которые законодатель в ее содержание не включил, что противоречило бы правилам толкования закона.

Судьи также указали: при этом статья 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации не связывает возможность истребования документов:

• с характером гражданско-правовых отношений между проверяемым налогоплательщиком и лицом, которому адресовано требование;
• количеством звеньев хозяйственной цепочки;
• непосредственным участием такого лица в сделке с проверяемым налогоплательщиком.

Больше информации по встречным проверкам в материалах СПС КонсультантПлюс:

• Готовое решение: Встречная проверка (КонсультантПлюс, 2026) {КонсультантПлюс}
• Готовое решение: Какие контрольные мероприятия инспекторы могут проводить вне рамок налоговых проверок (КонсультантПлюс, 2026) {КонсультантПлюс}
• Готовое решение: Какую информацию и в каком порядке запрашивает инспекция у банка в целях налогового контроля (КонсультантПлюс, 2026) {КонсультантПлюс}

С 1 сентября 2026 года вступает в силу серия поправок в НК РФ по налоговому контролю, подобнее можно ознакомиться в обзоре Отчетность, налоговый контроль и другое в сентябре: основные изменения {КонсультантПлюс}.

Материал подготовила Бадьина Елена,

эксперт по бухгалтерскому учету компании «Искра рядом»

#налоговый контроль