НДС на УСН – какую ставку выбрать

На старт, внимание… НДС. Если в 2025 году ваш доход превысил 20 млн рублей, то с 1 января вы автоматически становитесь плательщиком налога на добавленную стоимость. Ставку – общую 22% или специальную 5% – вы можете выбрать сами. Но важно понимать: ошибка здесь – это не «чуть больше налогов», а минус в марже, проблемы с контрагентами и пересборка финансовой модели уже по факту.

Важно! Если в 2026 году ваш доход превысит 20 млн рублей, вы станете плательщиком НДС уже с месяца, следующего за тем, в котором вы перешагнули планку.

Какую ставку можно выбрать?

В 2026 году упрощенцы с доходом выше 20 млн рублей выбирают одну из трёх ставок НДС:

• 22% (а также 10% и 0% – для отдельных товаров и услуг) – стандартные ставки с правом вычета входного НДС.

• 5% – пониженная ставка без вычета, если доход не превышает 272,5 млн рублей.

• 7% – пониженная ставка без вычета, если доход не превышает 490,5 млн рублей.

Важно! По общему правилу пониженные ставки 5 и 7% применяются не менее 12 кварталов подряд. Исключение — бизнес, который впервые стал плательщиком НДС: он может однократно перейти на ставку 22% в течение первого года применения пониженной ставки.

Что учесть при выборе ставки

Ставку НДС нельзя выбирать «на глаз». Нужно опираться на цифры:

• структуру выручки: B2B или B2C, нужны ли вашим клиентам вычеты по НДС;
• закупки: есть ли входной НДС и в каком объёме;
• маржинальность: при низкой марже ошибка в ставке быстро съедает прибыль;
• прогноз доходов: важно не только, где вы сейчас, но и не превысите ли лимиты 272,5 и 490,5 млн рублей в течение года;
• договоры: позволяет ли цена переложить НДС на клиента или налог придётся платить из своей маржи.

Если коротко: чем больше входного НДС и B2B-клиентов – тем чаще выигрывает ставка 22%. Чем меньше закупок с НДС и выше доля услуг или розницы –тем чаще выгодны 5% или 7%.

Когда выбирать ставку НДС 22%

Общая ставка 22% хоть и выглядит угрожающе, иногда может оказаться даже выгоднее сниженных 5%:

• у вас высокая доля закупок с НДС – товар, сырьё, услуги, аренда, логистика;
• ключевые поставщики работают на ОСНО или на УСН с НДС и выставляют счета-фактуры;
• ваши клиенты – в основном B2B, им принципиально важно принять НДС к вычету;
• бизнес работает с невысокой маржой, особенно в торговле.

Что даёт ставка 22% на практике:

• можно уменьшать НДС к уплате за счёт входного НДС от поставщиков;
• вы становитесь «удобным» контрагентом для крупных клиентов и сетей;
• налог считается прозрачно и предсказуемо – без скрытых потерь в марже.

Ключевая логика простая: если входящий НДС существенный и его можно принимать к вычету, ставка 22% часто оказывается дешевле, чем пониженные ставки без вычета – даже несмотря на больший процент.

Когда выбирать ставки НДС 5 и 7%

Ставки 5 и 7% работают по одной логике. Разница между ними – только в допустимом уровне дохода.

Пониженные ставки подходят, если:

• бизнес оказывает услуги или работает с высокой долей фонда оплаты труда;
• закупок с НДС мало либо они нерегулярные;
• основная выручка – от физических лиц или компаний, которым не нужен вычет НДС;
• структура бизнеса позволяет платить налог с оборота без потери маржи;
• доход укладывается в лимиты применения УСН и выбранной ставки.

При такой модели ставка 22% часто оказывается невыгодной: входного НДС недостаточно, чтобы компенсировать налог, и сумма к уплате растёт.

Что важно учитывать:

• при ставках 5% и 7% входной НДС к вычету не принимается – он увеличивает расходы или себестоимость;

• для B2B-клиентов работа с пониженными ставками может быть менее привлекательной, так как они не смогут заявить вычет;
• превышение лимитов по доходу приводит к смене ставки или утрате права на УСН, поэтому контроль выручки критичен.

Примеры расчётов

Пример 1

Побеждает ставка 5%.
Причина простая: входного НДС слишком мало, чтобы компенсировать налог по ставке 22%.

Пример 2

По сумме налога почти паритет.
Но:

• при 22% контрагенты получают вычет;
• бизнес выглядит «нейтральным» для B2B;
• любые дополнительные закупки с НДС сразу уменьшают налог.

В торговле и B2B ставка 22% чаще оказывается стратегически выгоднее, даже если по цифрам разница минимальна.

Алгоритм выбора ставки

Правило без сложных расчётов

Если закупки с НДС составляют около 60–70% выручки и больше → в большинстве случаев выгоднее 22%

Если закупки с НДС меньше 30–40% выручки → чаще выигрывает 5%

Быстрая самопроверка в одну строку

Задайте себе вопрос:

Входной НДС покрывает хотя бы половину исходящего?

Если да – стоит смотреть в сторону 22%.

Если нет – 5% обычно даёт меньшую нагрузку.

Важно учитывать

• Аренда, связь, интернет, маркетинг с НДС могут существенно изменить результат.

• Для B2B ставка 22% часто критична: клиенту важен вычет, даже если налог формально выше.

Частые ошибки при выборе ставки НДС

Выбор ставки НДС в 2026 году – это не про «проценты поменьше», а про деньги, которые вы реально оставите в бизнесе. Чтобы не потерять маржу и не поссориться с контрагентами, важно считать не ставку, а итоговую налоговую нагрузку с учётом закупок, клиентов и лимитов. Если заранее разложить расчёт по цифрам, ставка выбирается без эмоций – и без неприятных сюрпризов, когда НДС начинает «съедать» прибыль.