Новая позиция ФНС по районным коэффициентам в отпускных: что должен сделать бухгалтер

25 июля истекает срок подачи 6-НДФЛ за I полугодие 2025 года. Однако в привычное течение отчётного периода вмешались новые разъяснения ФНС. Если ваши сотрудники получают заработную плату с северными надбавками и районными коэффициентами, вам придётся пересчитать отпускные, начисленные в 2025 году, исключив из одной облагаемой базы и включив в другую, и подать корректировку уже сданного отчёта за I квартал.

Что изменилось?

С начала 2025 года зарплата и начисленные на неё коэффициенты и надбавки включаются в разные базы по НДФЛ:

• налог на доходы от заработной платы считается по пятиступенчатой шкале;

• от северных надбавок и районных коэффициентов – по двухступенчатой.

Письмом от 28.01.25 № БС-4-11/739@ ФНС пояснила, что необходимо распределять базы по отпускным. Однако теперь ведомство поменяло позицию в связи с полученными комментариям от Минтруда и Минфина.

Письмом от 21.05.25 № 14-5/10/В-8650 Минтруда указало, что «средний заработок, рассчитываемый для всех случаев, предусмотренных ТК РФ, не относится к заработной плате в определении статьи 129 ТК РФ» и не подпадает под требования пункта 6.2 статьи 210 НК РФ для расчёта отпускных. К таким доходам не должны применяться налоговые ставки, предусмотренные пунктом 1.2 статьи 224 НК РФ, а значит и нормы о двухуровневой шкале НДФЛ.

Соответствующие разъяснения были доведены до налоговых органов письмом ФНС от 19.06.2025 № БС-4-11/5967@. Прежнее письмо ФНС от 28.01.2025 № БС-4-11/739@ упразднено.

Что нужно сделать бухгалтеру?

В письме от 26.06.2025 № БС- 4-11/6142@ ФНС уточнила, что из-за изменения позиции Минфина и ФНС, работодателям (налоговым агентам) необходимо произвести перерасчёт соответствующих налоговых баз по НДФЛ, а также представить в налоговый орган уточненный расчёт 6-НДФЛ за первый квартал 2025 года. При этом если вы следовали январским разъяснениям, то пени (п. 8 ст. 75 НК РФ) и штрафы (подп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ) начислять не будут.

Обратите внимание! Корректировка потребуется, даже если доход физлица с начала года не превысил 2,4 млн рублей. Ведь для разных облагаемых баз предусмотрены разные КБК.

Если отпускные были распределены по разным базам в течение II квартала, необходимо заполнить исправленные уведомления по НДФЛ за соответствующие периоды. Но только в случае, если отчёт 6-НДФЛ за полугодие ещё не сдан. Иначе – корректировка уведомлений не понадобится.

Как вносить корректировки?

В исправленном уведомлении необходимо указать:

• данные ошибочной строки с неверным КБК и нулевой суммой налога;

• данные с правильным КБК и верной суммой налога в новой строке.

В уточнённом расчёте 6-НДФЛ за I квартал надо:

• указать номер корректировки на титульном листе;

• поставить верные КБК и соответствующие им данные в разделах 1 и 2.

Как работать с изменениями в 1С?

Пояснения, приведённые в письме ФНС от 19.06.2025 № БС-4-11/5967@, будут отражены в решениях «1С:Предприятие 8» с выходом очередных версий (31.07.2025). В связи с этим у вас есть 3 варианта действий:

• сдать 6-НДФЛ по январским требованиям и после выхода обновлений 1С подать корректировку;

• установить дополнительную обработку;

• вернуться к использованию вида начислений, действовавшего до 2025 года.

Если вам нужна помощь или пояснение, напишите нам: vk.me/ksainfo. Консультанты КСА подробно расскажут о преимуществах и недостатках каждого варианта и помогут принять решение.