Налоговые льготы для IT-компаний: что нового?

Какие льготы для IT-бизнеса были раньше?

С 2021 года началась реализация так называемого «налогового IT-маневра», в рамках которого IT-компаниям предоставили возможность применять пониженные ставки по налогу на прибыль (3% вместо 20%) и страховым взносам (7,6% вместо 14%).

Для получения налоговых льгот достаточно:

1) аккредитации Минцифры (см. подробнее https://digital.gov.ru/ru/activity/govservices/1/);

2) штата в 7+ сотрудников;

3) выручки от IT-деятельности в размере не менее 90% от общей выручки IT-компании по данным налогового учета. При этом в расчет 90% включаются доходы от реализации собственного ПО, услуг по разработке, адаптации, модификации ПО, а также услуг по тестированию, установке и сопровождению собственного или ранее адаптированного/модифицированного ПО.

Какие новые льготы были анонсированы?

Указом Президента от 02.03.2022 № 89 были анонсированы новые налоговые и неналоговые льготы для IT-отрасли:

1) расширение круга субъектов, имеющих право на применение IT-льгот – включение в их перечень организаций, которые (i) оказывают услуги от распространения рекламы или дополнительных услуг с использованием приложений и/или онлайн-сервисов; (ii) интегрируют чужое ПО.

Под дополнительными услугами, по информации Минцифры, будет пониматься предоставление доступа к электронному образовательному, новостному и игровому контенту и сервисам, электронным библиотекам и аудиовизуальным сервисам, сервисам бронирования гостиниц и продажи билетов;

2) снижение ставки по налогу на прибыль с 3% до 0%;

3) освобождение от налогового, валютного и иных форм государственного и муниципального контроля;

4) предоставление отсрочки от армии IT-специалистам;

5) упрощение процедур трудоустройства иностранных IT-специалистов;

6) льготная ипотека для IT-специалистов и другое.

Какой статус реализации анонсированных мер поддержки?

• Установлена ставка по налогу на прибыль для IT-компаний в размере 0% на период с 2022 по 2024 гг.
• Опубликовано письмо ФНС, согласно которому выделение IT-компании из компании/группы не должно рассматриваться как «дробление бизнеса» и проверяться на предмет наличия деловой цели, если только не будет установлено искажение фактов хозяйственной деятельности такой IT-компании.

Ранее ФНС придерживалась несколько иной позиции: создание IT-компании в результате реорганизации существующих юридических лиц (разделение, выделение) должно было исследоваться налоговыми органами в каждом отдельно взятом случае на предмет наличия признаков "дробления бизнеса", когда единственной целью этих действий является получение права на применение пониженных ставок налога на прибыль организаций и тарифов страховых взносов (см., например, письма ФНС России от 21 января 2021 г. № СД-4- 2/561@, от 20 февраля 2021 г. № СД-4-3/2160 и др.).

В свою очередь, мы хотим обратить внимание читателя на несколько моментов.

Во-первых, в письме ФНС говорится только о создании IT-компании в форме выделения/разделения. Будет ли данный подход применяться при учреждении дочерней компании, покажет время.

Мы не видим разумных и объективных причин не распространять обозначенный подход на такие ситуации. Однако напоминаем, что если IT-компания будет заниматься тестированием/установкой/сопровождением ПО, ранее разработанного IT-департаментом, то для применения льгот необходимо воспользоваться именно данными формами реорганизации. В противном случае доходы от такой деятельности не будут включаться в расчет 90% выручки от IT-деятельности.

Во-вторых, на одном из недавних мероприятий ФНС, посвященном IT-льготам, представители службы отметили, что цель льгот – это, в первую очередь, поддержка IT-специалистов: за счет налоговой экономии работодатели должны улучшать условия труда, повышать уровень заработных плат и т.д. Если налоговый орган установит, что IT-специалисты были переведены в новую компанию без каких-либо изменений в части уровня дохода, соцпакета и т.д., это может стать поводом для возникновения претензий со стороны налоговых органов.

В-третьих, на том же мероприятии было обозначено, что налоговые органы будут уделять пристальное внимание механизму ценообразования. Если выделенная IT-компания будет оказывать только внутригрупповые услуги, то безопасным будет cost+ на уровне 5-7%. Наценку в большем размере, вероятно, придется обосновывать.

В-четвертых, пока открытым является вопрос, будет ли такой подход применяться, например, к резидентам «Сколково» или ОЭЗ.

• «Усложнена» процедура назначения выездных налоговых проверок в отношении IT-компаний: назначение проверки возможно лишь при наличии согласия руководителя/заместителя руководителя вышестоящего налогового органа/ФНС. Однако на самом деле никакого усложнения процедуры не произошло, поскольку план выездных проверок де-факто уже давно согласуют вышестоящие налоговые органы. Так что здесь пока без особых изменений.

При этом письмо не касается камеральных проверок и «предпроверочного анализа». В этой связи возникает вопрос, пойдут ли ФНС и законодатель дальше с учетом положений Указа Президента.

• Приостановлен плановый государственный и муниципальный контроль за деятельностью IT-компаний;
• Опубликована информация об условиях получения отсрочки от армии. Один из ключевых - «образовательный ценз» для тех, кто хочет получить отсрочку.

При этом мы понимаем, что в IT-отрасли очень много "самоучек" или тех, кто освоил языки программирования с помощью многочисленных онлайн-курсов. Насколько такое требование поможет достичь целей введения льгот и удержать IT-специалистов в России – большой вопрос.