💼 Как ИТ‑компании могут защититься от налоговых рисков при переходе на новую ставку?

Первоначально опубликовано 8 октября 2025 года.

Полностью актуализировано 22 июля 2026 года.

С 1 января 2026 года основная ставка НДС составляет 22%.

Для товаров, работ, услуг и имущественных прав, реализованных начиная с 1 января 2026 года, применяется новая ставка независимо от того, когда был заключён договор. Исключений для долгосрочных договоров, перешедших с 2025 года, законодательство не предусматривает.

Для ИТ-компаний переход особенно чувствителен: услуги нередко оказываются по длительным договорам, проекты оплачиваются этапами, а цена может быть зафиксирована сразу на несколько месяцев.

Разберём, что проверить, чтобы не потерять маржу и не допустить ошибок в НДС 👇

⚠️ Основные риски

1️⃣ В договоре установлена окончательная цена с НДС

Если заказчик не согласен увеличить цену, дополнительная налоговая нагрузка ложится на исполнителя.

При общей сумме договора 1 200 000 рублей:

• при ставке 20% чистая цена составляла 1 000 000 рублей;
• при ставке 22% чистая цена составляет уже 983 606,56 рубля;
• НДС внутри цены — 216 393,44 рубля.

📉 Чистая выручка компании уменьшается на 16 393,44 рубля.

2️⃣ Неверно учтены авансы 2025 года

Ключевое значение имеет дата реализации.

Если аванс получен в 2025 году, а услуги оказаны или работы приняты в 2026 году, при реализации применяется ставка 22%.

Для организации, которая уже была плательщиком НДС в 2025 году:

• с аванса налог начислялся по ставке 20/120;
• при реализации в 2026 году НДС начисляется по ставке 22%;
• ранее начисленный НДС с аванса принимается к вычету;
• дальнейшие расчёты с покупателем зависят от условий договора.

ФНС рекомендует применять к таким операциям переходный порядок, изложенный в письме от 29.12.2025 № СД-4-3/11802@.

3️⃣ В договоре не определено, как учитывается НДС

Нужно различать две формулировки:

Цена составляет 1 000 000 рублей без НДС. НДС предъявляется дополнительно.

и

Общая цена договора составляет 1 200 000 рублей, включая НДС.

В первом случае сумма НДС начисляется сверх установленной цены.

Во втором случае при отсутствии договорённости об увеличении общей стоимости налог придётся выделить из уже согласованной суммы.

Если покупатель не согласился доплатить разницу, ФНС рекомендует исходить из того, что установленная договором цена уже включает НДС, и применять расчётную ставку 22/122.

4️⃣ В учётной системе остались старые настройки

Ошибка может возникнуть не только в ставке, но и в:

• расчётных ставках;
• авансовых счетах-фактурах;
• книгах покупок и продаж;
• УПД и актах;
• электронном документообороте;
• кассовых чеках;
• выгрузке декларации по НДС.

С 1 апреля 2026 года применяются обновлённые формы счетов-фактур, книг покупок и книг продаж. В отгрузочном счёте-фактуре при зачёте предоплаты теперь указываются реквизиты соответствующего авансового счёта-фактуры.

5️⃣ Пытаются «синхронизировать» ставку со ставкой контрагента

У покупателя, продавца и подрядчика ставки НДС могут отличаться.

Например:

• ваша компания применяет 22%;
• поставщик на УСН применяет 5%;
• другой подрядчик освобождён от НДС;
• по отдельной операции действует освобождение по статье 149 НК РФ.

📌 Проверять нужно не совпадение ставок, а:

• налоговый статус своей организации;
• характер конкретной операции;
• правильность ставки в документе;
• наличие права на вычет;
• необходимость раздельного учёта.

✅ Чек-лист проверки после перехода

📑 Договоры

Проверьте долгосрочные договоры, дополнительные соглашения, оферты и спецификации.

В каждом документе должно быть понятно:

• цена установлена с НДС или без НДС;
• какая ставка применяется;
• предъявляется ли НДС сверх цены;
• что происходит при изменении ставки;
• нужно ли подписывать дополнительное соглашение;
• как учитываются ранее перечисленные авансы.

Особое внимание уделите:

🔸 абонентским договорам;
🔸 сопровождению программного обеспечения;
🔸 SaaS и предоставлению удалённого доступа;
🔸 разработке по этапам;
🔸 технической поддержке;
🔸 договорам с фиксированной годовой стоимостью.

💰 Цены и маржа

Пересчитайте не только сумму НДС, но и финансовый результат проекта.

Проверьте:

✅ чистую цену без налога;
✅ общую сумму для покупателя;
✅ валовую маржу;
✅ скидки;
✅ агентские и подрядные расходы;
✅ входной НДС, который можно принять к вычету;
✅ влияние фиксированной цены на прибыль.

Повышение ставки с 20% до 22% не означает рост общей цены ровно на 2%.

Например, если чистая цена составляет 1 000 000 рублей:

• при НДС 20% покупатель платил 1 200 000 рублей;
• при НДС 22% покупатель платит 1 220 000 рублей;
• рост итоговой суммы составляет 20 000 рублей, или примерно 1,67%.

🧾 Авансы

Составьте отдельный реестр переходных авансов:

• контрагент;
• договор;
• сумма аванса;
• дата получения;
• ставка НДС;
• сумма начисленного налога;
• дата реализации;
• сумма, которая засчитывается при реализации;
• необходимость доплаты;
• реквизиты авансового счёта-фактуры.

Не смешивайте две разные ситуации.

Компания уже платила НДС в 2025 году

НДС с аванса был начислен по ставке 20/120, а реализация 2026 года облагается по ставке 22%.

Компания на УСН впервые стала плательщиком НДС в 2026 году

Если аванс был получен в 2025 году, когда обязанности платить НДС ещё не было, налог с такого аванса не начислялся.

При реализации в 2026 году:

• при согласованном увеличении цены НДС начисляется сверх прежней стоимости;
• без согласия покупателя налог выделяется из зафиксированной суммы по ставке 5/105, 7/107 или 22/122 — в зависимости от применяемой ставки.

💻 Учётная система и ЭДО

Проверьте, что:

✅ добавлена ставка 22%;
✅ используется расчётная ставка 22/122;
✅ правильно настроены ставки 5% и 7%, если организация применяет УСН;
✅ установлены актуальные обновления 1С;
✅ обновлены формы счетов-фактур и УПД;
✅ корректно формируются книги покупок и продаж;
✅ авансовые и отгрузочные счета-фактуры связаны между собой;
✅ ЭДО принимает новые форматы;
✅ декларация заполняется без ошибок.

Полезно провести тестовую цепочку:

договор → счёт → аванс → авансовый счёт-фактура → акт или УПД → зачёт аванса → книга продаж → декларация.

📐 Примеры расчётов

Пример 1. Цена установлена без НДС

Цена услуг без НДС — 1 000 000 рублей.

При ставке 20%:

• НДС — 200 000 рублей;
• итого — 1 200 000 рублей.

При ставке 22%:

• НДС — 220 000 рублей;
• итого — 1 220 000 рублей.

📌 Чистая цена исполнителя не меняется. Дополнительные 20 000 рублей оплачивает заказчик.

Пример 2. Общая цена зафиксирована с НДС

Общая цена — 1 200 000 рублей.

При ставке 20%:

• цена без НДС — 1 000 000 рублей;
• НДС — 200 000 рублей.

При ставке 22%:

• цена без НДС — 983 606,56 рубля;
• НДС — 216 393,44 рубля.

📉 Компания теряет 16 393,44 рубля чистой выручки, если общая сумма договора не увеличивается.

Пример 3. Аванс 2025 года и реализация в 2026 году

Цена услуг без НДС — 1 000 000 рублей.

В 2025 году покупатель перечислил аванс:

• цена без НДС — 1 000 000 рублей;
• НДС 20% — 200 000 рублей;
• всего — 1 200 000 рублей.

В 2026 году услуги оказаны:

• НДС при реализации — 220 000 рублей;
• общая стоимость — 1 220 000 рублей;
• НДС с аванса 200 000 рублей принимается к вычету.

Если договор позволяет предъявить НДС сверх чистой цены, покупатель доплачивает 20 000 рублей.

Если покупатель не согласился увеличить общую сумму, цена 1 200 000 рублей рассматривается как включающая НДС 22%, а налог выделяется по ставке 22/122.

📝 Более безопасная налоговая оговорка

В старой статье была формулировка о том, что цена изменяется без дополнительного соглашения. Она может вызвать спор, поскольку не разделяет чистую цену и сумму налога.

Лучше использовать такую основу:

Цена услуг указывается без учёта НДС. НДС предъявляется заказчику дополнительно по ставке, установленной законодательством Российской Федерации и действующей на дату реализации услуг. При изменении ставки НДС сумма налога и общая сумма к оплате изменяются соответственно, при этом цена услуг без НДС остаётся неизменной.

Для уже заключённых договоров формулировку нужно адаптировать под их условия. Если в договоре установлена окончательная цена с НДС, увеличение общей стоимости безопаснее оформить дополнительным соглашением.

✉️ Вариант уведомления клиенту

Уважаемые партнёры!
В связи с применением с 1 января 2026 года основной ставки НДС 22% просим согласовать актуализацию стоимости услуг по действующему договору.

Цена услуг без НДС остаётся неизменной. Общая сумма к оплате рассчитывается с учётом ставки НДС, действующей на дату реализации.

Направляем дополнительное соглашение или обновлённую спецификацию. Просим подтвердить согласование изменений.

🚫 Чего делать не стоит

❌ Автоматически прибавлять покупателю 2% без анализа договора.

❌ Считать, что аванс 1 000 000 рублей всегда содержит НДС 200 000 рублей. Если 1 000 000 рублей — это общая сумма с НДС 20%, налог составляет 166 666,67 рубля.

❌ Применять ставку по дате оплаты, не проверяя дату реализации.

❌ Требовать, чтобы ставка поставщика совпадала с вашей.

❌ Использовать старые печатные формы после 1 апреля 2026 года.

❌ Обновить ставку в 1С, но не проверить ЭДО, УПД, авансовые документы и декларацию.

🧾 Главное

Переход на НДС 22% — это не только замена процента в программе.

Для снижения рисков необходимо:

✅ определить, включает ли договорная цена НДС;
✅ проверить переходные авансы;
✅ пересчитать маржу;
✅ оформить дополнительные соглашения;
✅ обновить учётную систему и ЭДО;
✅ использовать действующие формы документов;
✅ протестировать полную цепочку учёта.

🎁Бонус!!!

Краткая шпаргалка: налоговые риски, защита

Расширенная шпаргалка: налоговые риски, защита

Таблица: налоговые риски, защита

📎 Подписывайтесь на Tech Accounting — шпаргалки, разборы и все налоговые изменения для ИТ в одном месте.