💼 УСН для ИТ в 2026: как работать с НДС 5% и 7%
Первоначально опубликовано 8 октября 2025 года.
Полностью актуализировано 22 июля 2026 года.
В 2026 году организации и предприниматели на УСН могут работать:
🔹 с автоматическим освобождением от НДС;
🔹 со специальной ставкой НДС 5%;
🔹 со специальной ставкой НДС 7%;
🔹 с общеустановленной ставкой НДС 22% и правом на вычеты.
Выбор влияет не только на сумму налога, но и на цены, маржу, договоры, входной НДС и отношения с заказчиками.
Разберём правила простым языком 👇
🧭 1. Кто на УСН платит НДС в 2026 году
Доход за 2025 год не превысил 20 млн рублей
С 1 января 2026 года организация или ИП автоматически освобождается от исчисления и уплаты НДС.
📌 Подавать специальное заявление или уведомление в налоговую инспекцию не требуется.
Освобождение действует до тех пор, пока доход с начала 2026 года не превысит 20 млн рублей.
Если превышение произошло в течение года, НДС необходимо исчислять по операциям начиная с первого числа следующего месяца.
Пример
Доход с начала года превысил 20 млн рублей в августе.
➡ Обязанность исчислять НДС возникает с 1 сентября.
Налог начисляется не только на сумму превышения, а на облагаемые операции, совершённые после возникновения обязанности платить НДС.
Доход за 2025 год превысил 20 млн рублей
НДС необходимо исчислять с 1 января 2026 года.
Можно выбрать:
🔹 общеустановленные ставки 22%, 10% и 0% с правом на вычеты;
или
🔹 специальные ставки 5% или 7% без вычета входного НДС.
Выбор ставки не зависит от того, является компания ИТ-компанией или занимается другим видом деятельности. Он зависит от размера доходов, структуры расходов и характера операций.
📅 2. Порог 20 млн рублей сохранён на несколько лет
Федеральным законом от 04.07.2026 № 228-ФЗ первоначальное поэтапное снижение лимита отложено.
Для освобождения от НДС установлены следующие пороги:
✅ 20 млн рублей — для 2026–2029 годов;
✅ 15 млн рублей — для 2030 года;
✅ 10 млн рублей — начиная с 2031 года.
То есть в ближайшие годы компании на УСН не придётся ежегодно перестраиваться из-за снижения лимита до 15 или 10 млн рублей.
🧮 3. Когда применяется ставка НДС 5%
В 2026 году ставка 5% может применяться, если доход:
🔹 превысил 20 млн рублей;
🔹 не превысил 272,5 млн рублей.
Предел 250 млн рублей индексируется на коэффициент-дефлятор 1,090:
250 млн × 1,090 = 272,5 млн рублей.
Если организация была освобождена от НДС, но в течение 2026 года превысила порог 20 млн рублей, она также может со следующего месяца выбрать ставку 5% — при условии, что её доходы не вышли за предел 272,5 млн рублей.
📈 Что произойдёт при превышении 272,5 млн рублей
Если компания применяла ставку 5%, а доход с начала 2026 года превысил 272,5 млн рублей:
➡ право на ставку 5% утрачивается с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения;
➡ со следующего месяца применяется ставка 7%.
Пример
Лимит 272,5 млн рублей превышен 18 сентября.
Ставка 5% применяется по операциям сентября, а начиная с 1 октября — ставка 7%.
📊 4. Когда применяется ставка НДС 7%
В 2026 году ставка 7% может применяться при доходах:
🔹 свыше 272,5 млн рублей;
🔹 не более 490,5 млн рублей.
Предел 450 млн рублей также проиндексирован:
450 млн × 1,090 = 490,5 млн рублей.
⚠️ Что произойдёт при превышении 490,5 млн рублей
Если доход с начала года превысил 490,5 млн рублей:
❌ утрачивается право на ставку 7%;
❌ утрачивается право на применение УСН;
❌ переход на общий режим происходит с первого числа месяца, в котором допущено превышение.
Здесь правило отличается от перехода с 5% на 7%: ждать следующего месяца не нужно.
🔄 5. Правило 12 кварталов
По общему правилу после выбора ставки 5% или 7% её необходимо применять в течение 12 последовательных кварталов.
Период отсчитывается с квартала, за который впервые подана декларация с операциями, облагаемыми по ставке 5% или 7%.
Переход:
🔹 с 5% на 7%;
или
🔹 с 7% обратно на 5%
не обнуляет этот срок.
Если компания получила автоматическое освобождение от НДС, течение 12-квартального периода прерывается.
🆕 Исключение для тех, кто впервые выбрал 5% или 7% с 2026 года
Если компания впервые начала применять специальную ставку начиная с 2026 года, она может отказаться от неё, не дожидаясь окончания 12 кварталов.
Это можно сделать в течение первых четырёх последовательных кварталов применения ставки.
Например, если организация впервые применила 5% в первом квартале 2026 года, со второго квартала она вправе перейти на 22% с вычетами.
После окончания четырёх кварталов начнёт действовать обычное обязательство применять специальные ставки в пределах 12-квартального срока.
🔁 А если сначала выбрали 22%
Если организация начала работать с общеустановленной ставкой 22%, она вправе перейти на 5% или 7% с начала следующего квартала — при соблюдении установленных лимитов.
Но после того как в декларации впервые будет отражена специальная ставка, начнётся отсчёт 12 последовательных кварталов её применения.
🧾 6. Что происходит с входным НДС
При ставках 5% и 7%
Компания на УСН:
❌ не принимает входной НДС поставщиков к вычету;
✅ включает его в стоимость приобретённых товаров, работ, услуг и имущественных прав.
Это означает, что НДС поставщика фактически становится частью расходов компании.
Например, подрядчик выставил услуги:
- стоимость без НДС — 100 000 рублей;
- НДС 22% — 22 000 рублей;
- к оплате — 122 000 рублей.
При ставке НДС 5% или 7% компания не уменьшит свой налог на 22 000 рублей. Эта сумма войдёт в стоимость приобретённых услуг.
При ставке 22%
Компания может принимать входной НДС к вычету при соблюдении обычных условий:
✅ приобретение принято к учёту;
✅ имеется правильно оформленный счёт-фактура или УПД;
✅ приобретение используется в облагаемых НДС операциях;
✅ имеются первичные документы;
✅ при совмещении облагаемых и освобождённых операций ведётся раздельный учёт.
Поэтому ставка 22% может оказаться выгоднее, несмотря на более высокий процент.
Может ли заказчик принять к вычету ваши 5% или 7%
Да.
Если покупатель применяет ОСНО, он может принять предъявленный поставщиком на УСН НДС 5% или 7% к вычету на общих основаниях:
🔹 имеется счёт-фактура или УПД;
🔹 товары или услуги приняты к учёту;
🔹 покупки используются в облагаемой НДС деятельности;
🔹 имеются необходимые первичные документы.
То есть для B2B-клиента ставка поставщика 5% или 7% сама по себе не препятствует вычету.
🧩 7. Можно ли применять разные ставки для разных клиентов
Нельзя выбрать:
- для одного заказчика — 5%;
- для другого — 22%;
- для третьего — 7%,
только потому, что клиентам удобны разные варианты.
В пределах одного налогового периода нельзя произвольно совмещать специальные ставки 5% или 7% с общеустановленными ставками 22% и 10%.
Но это не означает, что все операции компании обязательно облагаются только по одной ставке.
При применении 5% или 7%:
✅ по предусмотренным НК РФ операциям может применяться ставка 0%;
✅ операции, освобождённые от НДС по статье 149 НК РФ, остаются освобождёнными;
✅ отдельно рассчитывается НДС при импорте;
✅ отдельно исполняются обязанности налогового агента.
⚖️ 8. Что выгоднее: 5%, 7% или 22%
Нельзя выбирать ставку только по её названию.
Сравнивать нужно:
🔸 сумму исходящего НДС;
🔸 входной НДС, который можно принять к вычету;
🔸 структуру расходов;
🔸 цены в договорах;
🔸 готовность клиентов доплачивать налог сверх цены;
🔸 наличие операций, освобождённых от НДС;
🔸 необходимость раздельного учёта;
🔸 итоговую маржу бизнеса.
📝 Упрощённое правило для предварительной оценки
Если сравнивать только НДС и считать, что цена без НДС остаётся одинаковой:
Ставка 5% и ставка 22%
Условная точка равенства:
22% − входной НДС = 5%.
Значит, ориентир по входному НДС — 17% выручки без НДС.
Если вычитаемый входной НДС составляет больше 17% от выручки без НДС, ставка 22% теоретически может дать меньшую сумму налога к уплате, чем 5%.
Ставка 7% и ставка 22%
22% − входной НДС = 7%.
Ориентир — 15% выручки без НДС.
⚠️ Это не готовый ответ, а только предварительный тест. Он не учитывает цену для клиента, операции без НДС, ограничения по вычетам, налог по УСН и изменение маржи.
Пример
Выручка без НДС — 10 млн рублей.
При ставке 5%
НДС:
10 000 000 × 5% = 500 000 рублей.
При ставке 22%
Исходящий НДС:
10 000 000 × 22% = 2 200 000 рублей.
Чтобы налог к уплате оказался равен 500 000 рублей, вычитаемый входной НДС должен составить:
2 200 000 − 500 000 = 1 700 000 рублей.
Это и есть 17% от выручки без НДС.
Но если общая цена для клиента зафиксирована и увеличить её нельзя, экономика будет другой — часть НДС придётся выделить из уже установленной суммы.
👩💻 9. Что чаще подходит ИТ-компаниям
Ставка 5% или 7% может быть удобнее, если:
✅ основная часть расходов — заработная плата и страховые взносы;
✅ мало закупок с входным НДС;
✅ компания оказывает услуги или занимается разработкой;
✅ клиенты готовы оплачивать НДС сверх чистой цены;
✅ не требуется возвращать значительный входной НДС.
Ставка 22% может оказаться выгоднее, если:
✅ много подрядчиков с НДС;
✅ закупается оборудование;
✅ оплачиваются облачные сервисы, лицензии и инфраструктура с НДС;
✅ есть крупные капитальные затраты;
✅ значительная часть входного НДС подтверждена документами и может быть принята к вычету;
✅ клиентам важна цена без увеличения общей суммы.
⚙️ 10. Чек-лист для компании на УСН
📊 Доходы
✅ Проверьте доход за 2025 год.
✅ Настройте контроль порогов:
- 20 млн рублей;
- 272,5 млн рублей;
- 490,5 млн рублей.
✅ Установите автоматические уведомления при приближении к лимитам.
🧮 Расчёт ставки
✅ Рассчитайте налог при 5%, 7% и 22%.
✅ Отдельно посчитайте входной НДС, который действительно можно принять к вычету.
✅ Не учитывайте в расчёте НДС по документам, которые:
- оформлены с ошибками;
- относятся к необлагаемым операциям;
- не приняты к учёту;
- не связаны с облагаемой НДС деятельностью.
✅ Сравните не только налог, но и чистую прибыль.
📑 Договоры и цены
✅ Определите, указана цена с НДС или без НДС.
✅ Проверьте налоговую оговорку.
✅ Обновите коммерческие предложения, договоры и спецификации.
✅ Объясните менеджерам, чем отличаются:
- цена без НДС;
- сумма НДС;
- итоговая цена для клиента.
💻 Учёт и документы
✅ Настройте в 1С ставки:
- 5%;
- 7%;
- 22%;
- расчётные ставки 5/105, 7/107 и 22/122.
✅ Проверьте счета-фактуры, УПД, книгу продаж и декларацию.
✅ Организуйте раздельный учёт, если есть облагаемые и освобождённые операции.
✅ Проверьте переходные авансы и договоры.
📤 11. Нужно ли уведомлять налоговую о выборе ставки
Специальное заявление о выборе 5% или 7% подавать не нужно.
Выбранная ставка фактически отражается в первой декларации по НДС, в которой показаны облагаемые по ней операции.
Декларация по НДС представляется:
💻 только в электронной форме;
📅 ежеквартально.
Если компания автоматически освобождена от НДС, она в обычной ситуации не выставляет счета-фактуры и не представляет декларацию. Исключения возможны, например, при исполнении обязанностей налогового агента, импорте или выставлении счёта-фактуры с выделенным НДС.
🧠 Главное
В 2026 году:
✅ до 20 млн рублей действует автоматическое освобождение от НДС;
✅ при доходах свыше 20 млн и до 272,5 млн рублей можно применять 5%;
✅ при доходах свыше 272,5 млн и до 490,5 млн рублей можно применять 7%;
✅ вместо специальных ставок можно выбрать 22% с вычетами;
✅ ставки 5% и 7% обычно применяются 12 кварталов;
✅ впервые выбравшие их начиная с 2026 года могут отказаться от специальных ставок в течение первых четырёх кварталов;
✅ покупатель на ОСНО вправе принять предъявленные 5% или 7% к вычету;
✅ выбирать ставку нужно по расчёту, а не по принципу «5% всегда меньше 22%».
Для ИТ-компании с преимущественно зарплатными расходами ставка 5% или 7% действительно может быть выгодной. Но если много закупок, подрядчиков и оборудования с НДС, необходимо отдельно рассчитать вариант 22% с вычетами.
🎁Бонус!!!
Краткая шпаргалка: УСН для ИТ, НДС 5/7
Расширенная шпаргалка: УСН для ИТ, НДС 5/7
📎 Подписывайтесь на Tech Accounting — шпаргалки, разборы и все налоговые изменения для ИТ в одном месте.