Новые индикаторы риска для бизнеса, работающего с самозанятыми

С появлением налога на профессиональный доход некоторые предприятия начали злоупотреблять возможностями, которые создал специальный налоговый режим, подменяя трудовые отношения с работниками договорами с самозанятыми. Вместо приема в штат такие компании заключают договор ГПХ, тем самым снижая свои расходы на налоги, решая неудобные для некоторых руководителей вопросы официальными отпусками, больничными и другими гарантиями, предусмотренными трудовым законодательством для трудоустроенных сотрудников.

Минтруд и ФНС России ведут борьбу с такими злоупотреблениями. Оба ведомства активно работают над способами выявления подмены трудовых отношений. Составной частью борьбы с подменой трудовых отношений сделками с плательщиками НПД и можно назвать расширение перечня индикаторов, сигнализирующих об уклонении бизнеса от уплаты налогов. Далее давайте подробно рассмотрим их.

Новые индикаторы риска

С 6 января 2025 года начал действовать обновленный список показателей, которые используют при решении вопроса о проведении внеплановой проверки работодателя и выборе ее вида. Приказом Минтруда России от 28.11.2024 N 640н в перечень добавили сотрудничество с самозанятыми. Критерий станут использовать, если:

• работодатель взаимодействует более чем с 35 такими лицами;
• платит им свыше 35 тыс. руб., что равно не менее 90% их дохода;
• работа длится более 3 месяцев.

Стоит сказать, что наличие одного из индикаторов риска не является нарушением. Оно лишь указывает надзорным органам на высокую вероятность несоблюдения предписанных правил, которые необходимо проверить.

Если предприятие правильно организовало процесс сотрудничества с самозанятыми, особенно в части долгосрочных отношений, то ФНС в ходе проверки не выявит нарушений и бизнес сможет продолжить работать со сторонними исполнителями.

Как в целом меняется контроль?

С момента появления спецрежима для самозанятых в законодательстве сразу было отмечено, что плательщик НПД не может выполнять заказы от своего текущего работодателя, а также предыдущего, если с момента увольнения прошло менее двух лет.

Изначально это был единственный признак подмены трудового договора на ГПХ, если не считать выполнение определенных работ (например, добычу полезных ископаемых).

Компании начали пользоваться лазейкой. Они могли привлекать новых сотрудников и сразу заключать договоры оказания услуг как с плательщиками НПД, хотя в целом сотрудничество выстраивалось так же, как и со штатными специалистами. Чтобы закрыть эту возможность, ФНС России опубликовала Письма от 15.04.2022 N ЕА-4-15/4674 и от 16.09.2021 N АБ-4-20/13183@, в которых указала признаки подмены трудового договора.

Для выявления этих и других нарушений. ФНС начала проводить проверку первичной документации.

Как правильно организовать работу с самозанятыми?

1. Проверьте регистрацию исполнителя в статусе самозанятого. Для этого запросите у физлица выписку из сервиса "Мой налог". Специалист может не иметь этого статуса. Такой риск есть. Тогда после оплаты у компании гарантированно возникнут сложности.

2. Привлекайте самозанятых для выполнения отдельных работ. Нужно понимать разницу между штатным сотрудником и сторонним исполнителем. Первые работают по графику и выполняют широкий перечень задач в течение дня. Например, посещают планерки с утра, вечером составляют отчеты. Задач у работников может быть много, их даже не описывают в трудовом договоре. Работа с самозанятыми ведется более конкретно, заказчик ставит задачу, сроки и оплачивает результат. Компания не может обязать исполнителя делать то, что не предусмотрено договором ГПХ.

3. Следите за доходами. Самозанятость, кроме прочих секторов экономики, распространена в IT, где у специалистов высокие доходы. И тут может возникнуть проблема. Годовой доход самозанятого не может превышать 2,4 миллиона рублей. Если специалист перейдет этот порог, то он лишится НПД и будет работать безо всякого статуса, ему придется переоформляться в ИП. Предприниматель не имеет права требовать раскрытия доходов, но все же стоит напоминать время от времени исполнителю о его суммарном доходе с начала года.

4. Проверьте, не был ли самозанятый раньше вашим штатным сотрудником. Согласно части 8 пункта 2 статьи 6 Закона N 422-ФЗ компаниям запрещено сотрудничать с бывшими работниками, пока не пройдет два года с момента увольнения. На предприятии могут смениться и руководитель, и сотрудники кадровой службы. В этой связи, если изменились руководство или работники кадровой службы, стоит провести проверку.

5. Составьте правильный договор. Компании нередко совершают ошибки в документах, из-за чего у проверяющих возникают подозрения в подмене трудовых отношений. Для сотрудничества с самозанятыми нужно заключить стандартный договор ГПХ. В нем есть две стороны - "Заказчик" и "Исполнитель", а не "Работодатель" и "Работник". Нельзя использовать любые обозначения и термины из ТК РФ. Предметом договора выступает конкретная задача с конечным результатом, после чего заказчик оплачивает работу.

6. Включите в договор обязанности самозанятого сообщать об утрате статуса и своевременно передавать чек после получения оплаты. Это позволит перенести ответственность за неожиданное снятие исполнителя с НПД.

7. Правильно оформляйте платежи по договору. Служба безопасности банка следит за транзакциями и при обнаружении возможных нарушений блокирует операции по расчетному счету до получения разъяснений. Чтобы не столкнуться с проблемами, важно правильно оформить "платежку". Если у банка возникнут вопросы, отправьте копии документов, подтверждающих работу с самозанятым. Для этого подойдет договор, акт и чек из приложения "Мой налог".

8. Требуйте чек от самозанятого. Чек - обязательный документ при работе в статусе самозанятого. Он подтверждает, что исполнитель получил оплату от заказчика за сделанную работу. На основании этого документа компания может учесть вознаграждение в расходах и доказать, что деньги достались именно плательщику НПД.

9. Контролируйте состояние чеков. В приложении "Мой налог" есть функция аннулирования чеков. Ее создали для того, чтобы исполнитель мог устранить ошибки в документах в пару кликов. Некоторые исполнители злоупотребляют данной функцией и аннулируют чеки для уклонения от уплаты налогов. Компании могут проверять актуальный статус чека по ID.

10. Налаживайте удаленную работу (по возможности). Если самозанятые инфраструктурно зависимы от заказчика (т.е. пользуются чужими ПК, работают в офисе и т.д.), то у налогового органа возникнут вопросы. Считается, что сторонний исполнитель должен самостоятельно обеспечить себя всем необходимым для работы. Стоимость расходов можно включить в общую сумму, указанную в договоре ГПХ.

Как долго можно сотрудничать с самозанятыми?

Вопрос, который следует после изучения новых индикаторов риска, о которых мы писали выше. Договор ГПХ можно заключать на любой срок, от одного дня до нескольких лет. В законе нет ограничений на период сотрудничества. Однако все же стоит помнить о том, что использование труда самозанятого на протяжении 90 и более дней – это один из риск-факторов.

Если вы постоянно сотрудничаете с самозанятыми для выполнения однотипных задач, то в таком случае можно повторно заключать договор ежемесячно, т.е. после каждой оплаты. Главное - регулярно проверять наличие статуса самозанятого у исполнителя.

Появление новых индикаторов риска не причина отказываться от работы с самозанятыми. Если вы правильно составите договоры ГПХ с каждым исполнителем, выстроите процессы оплаты и получения чеков, то у ФНС и межведомственных комиссий не появится вопросов к компании.